船舶吨位税、屠宰税等 ห้องสมุดไป่ตู้．资源税类 资源税（拟开征的：燃油特别税、环境保护税等）
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限1/2
1．中央税——由国家税务局征收
（1）该部分税收全额上交中央 （2）税种：关税、消费税等 【提示：进出口环节委托海关代征】
2．地方税——由地方税务局征收
（1）该部分税收属于地方财政收入 （2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神2/3
2．税收来源重心与社会资源配置 （1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收
入来源 （2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基
础，提升居民总体收入水平，适当培养税基 3．“放水养鱼”与统筹兼顾 4．经济承受与心理承受
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神3/3
房产税、契税、营业税、个人所得税等
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限2/2
3．中央地方共享税——由国家税务局征收 （1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；
中央比例较高 （2）主要税种：增值税、企业所得税等
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税1/4
1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。
第一讲 税收基础知识与税收体系
中南财经政法大学 喻景忠
第一讲 税收基础知识与税收体系 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠
一、税收及其功能
（一）税收的特征 （二）税收的主要作用 （三）税收原则
（一）税收的特征
一、税收及其功能
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治 权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。
5．比较承受与绝对承受
6．发展中的矛盾与矛盾中的发展 （1）发展中的引导矛盾 （2）社会公众的承受与需求意愿 7．税收法律的相对稳定性与经济发展的不平
衡性
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类
——按征税对象分类
（二）税收的管理与使用权限
（三）税收优惠的形式
——减免税
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2
税收具有三大特征 1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布
法律，按一定标准强制征收。
2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需 支付对价。
3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(1~2)
1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再
1．效率原则 （1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置
资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济
负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神1/3
1．税收负担水平与持续经济发展 （1）量入为出与量出为入 （2）眼前利益与长远兼顾 （3）税目增减与发展引导
分配
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(3~4)
3．稳定经济的作用 （1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资
行为 （2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、
消费等各环节 4．维护国家政权的作用 （1）经济基础作用 （2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家
政权的目的
（三）税收原则
一、税收及其功能
2．主要方式 （1）税基式减免
应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率）
① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税2/4
（2）税率式减免 ① 低税率 ② 零税率
（3）税额式减免 ① 直接免税 ② 减半征收 ③ 核定减免
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税3/4
3．税收优惠的权限划分
（1）税法授权的直接性税收优惠
① 由税务机关直接实施
② 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 ③ 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明
确而具体 ④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税
1．流转税类——主体税种，以增值税为核
心。增值税、消费税、营业税、关税、土 地增值税
2．所得税类
企业所得税、个人所得税
3．财产税
房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开 征的：物业税、空置税）
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/2
4．行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、
收体制，导致国家税源的不当流失
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税4/4
（2）各级人民政府 适宜的税收优惠
① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的
部分
附录
（一）税收网站 中国税收筹划网 中国税务报 中华税务咨询信息网
（二）课堂讨论
你的基础知识 会计学、税法、参加过注册会计师考试吗？
你认为税务在企业中的作用和问题
纳税、支出、贡献 税法太复杂、人员素质、重视程度 知道注册税务师吗？与中介机构打交道 咨询或企业里的税务问题