2003
• 为了更好地应对监督管理层,迅速摆脱ST,董事会被顾雏军所操纵,通 过各种手段使年度报告虚增利润1.1847亿元, 德勤没有发现科龙的 重大错报、现金流量严重失实等问题，对科龙2003年年报出具了无 保留意见审计报告。
2004
• 主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是 否应对销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损6400万 元。 德勤对科龙2004年的年报出具了保留意见审计报告。
（4）德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入 30484万元事项，对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理；
（5） 德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注， 未发现科 龙电器2003年现金流量表重大差错问题。
9
科龙事件处罚结果
科龙公司审计失败对法律发展的影响
2014-11-18
2001.10
2014-11-18
• 顾雏军名下的格林柯尔公司开始收购科龙电器，收购工作于 2002 年 4 月全部完成。顾雏军担任其董事长，主审会计师也由安达信变 更为德勤（普华永道认为科龙风险过大，拒绝继续进行审计业务）
2002
• 扭亏为盈，实现净利 1.01亿元，而根据证监会科龙实际亏损0.19亿 元，却在报表中虚增利润 1.2 亿元，德勤以 2001 年度安达信拒绝 表示意见为由，对科龙 2002 年年报出具了保留意见审计报告。
科龙电器审计失败案例
科龙电器简介
• 科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市
顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后 服务
科龙电器发展史
• 乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂，主营家用电冰箱，起 始生产能力 3 万台/年。
1984 年
• 1987年，更名为广东珠江冰箱厂。 • 1988年，与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限 公司，广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在， 1987年及 两者均生产家用电冰箱。
THANK U!
请各位批评指正！
之一：上市公司对事务所选择条件的 改变
这意味着若法院判定事务所违规造成投资者损失，事务所的普通合伙人对损 失负有无限责任。同时事务所净资产500万对投资者提供了保障。
之二：为保证审计独立性，法律应进 一步完善
德勤在担任科龙电器外部审计机构的 三年期间共收取1320万港元审计费用，达 到德勤中国同期审计收入总和的2个百分点， 同时，如果2003年德勤不为科龙电器出具 标准无保留意见的审计报告，科龙则面临 退市的风险，一旦科龙电器退市德勤将不 能获得巨额的审计费用，这明显严重影响 了审计独立性。 所以我国法律应该就违反独立性问题 进行细化规定，例如若某事务所年收入来 源中特定某家公司所占比例过大，法律应 规定将该企业更换事务所期限应缩短，以 降低其对独立性的影响。
月
1996 年 7月
• 根据股东大会决议并经国家有关部门批准科龙电器公司公开发 行了 H 股 4.5959 亿股并上市。
• 科龙电器又在深圳证券交易所公开发行了 A股 1.1 亿股，发行价 1999 年 5 9.98 元；总股本增至 9.92 亿股；A 股上市：1999 年 7 月 13 日；股票代码：000921；股票简称：科龙电器。 月 31
之三：对违反法律的情况加大民事惩 罚力度
影响之四：监管机构及时配合法律实 施处罚
因 “银广夏事件” ，2002年财政部与证监会吊销了中天勤会计 师事务所的相关执业执照及两位合伙人的执业牌照，并对中天勤做出 行政处罚， 2003年法院还对涉案的两位合伙人进行了刑事处罚。由 此说明，监管机构可以在有害行为或者后果发生之前、之中主动行使 执法权，及时发现违法行为、 减少损害后果。德勤在科龙案中已被毕 马威等审计机构证明有严重过失，但迄今为止连最轻的责令改正或者 警告的处罚都没有。 所以，法律应当增加对监管部门行动力方面的要求，使审计法律 落到实处上市第二年，科龙电器便净亏损 6.78 亿元；亏损的原因是 行业竞争激烈、产品价格大跌。
2001
• 科龙电器再次出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元；亏损原因依然 为市场竞争激烈。由于连续两年亏损，随即被戴上 ST的帽子。担 任审计的安达信给出了拒绝表示意见的审计报告。
2014-11-18
2005 2005
• 科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立 案调查。与此同时，证监会对德勤的调查也已展开。
• 董事长顾雏军等五人均因涉嫌经济犯罪被捕。
2014-11-18
中国证监会的调查结果 ——德勤在科龙案中存在五点重大失误
（1）对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、 不适当； （2） 在存货抽盘过程中缺乏必要的职业谨慎， 确定的抽盘范围不适 当， 执行的审计程序不充分； （3 ）在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的 程序不充分 ， 函证方法不当；
德勤会计师事务所
德勤会计师事务所（Deloitte & Touche）1868年成立于纽 约，是世界四大会计事务所 之一，为德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）在美国 的分支机构，后者在126个国 家内共有约59,000名员工。 主要客户有微软、播音公司、 摩根斯坦利、美国通用汽车 等。
1988年
• 广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科 龙电器公司。 1992 年 12
月
• 顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全 1996 年 4 部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容 声）集团控股的子公司。 月 • 科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。沿用科龙电 1996 年 5 器公司的名称，冰箱生产能力达到 150 万台/年。