单项选择题1. 甲公司（增值税一般纳税人）于2016年4月23日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方代垫各项杂费共计22万元。

材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。

同时，合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

甲公司于2016年5月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（D）万元。

A．234 B．200 C．222 D．256［解析］甲公司应付账款的入账金额=200+34+22=256（万元），现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。

2. 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（B）科目中。

A．公允价值变动损益B．营业外收入C．其他业务收入D．资本公积［解析］企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。

3. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年4月8日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。

甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。

交纳银行承兑手续费1.17万元。

则甲公司应付票据的入账金额为（B）万元。

A．200 B．234 C．201.17 D．235.17［解析］应付票据应按开具的面值入账，即234万元。

4. 应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（B）科目中。

A．短期借款B．应付账款C．其他应付款D．营业外收入［解析］应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。

5. 下列各项中，应记入“应付利息”科目的是（B）。

A．到期一次还本付息长期借款的利息B．分期付息、到期还本应付债券的利息C．取得分期付息、到期还本的债券投资利息D．到期一次还本付息应付债券的利息［解析］选项A应记入“长期借款——应计利息”科目；选项C应记入“应收利息”科目；选项D应记入“应付债券——应计利息”科目。

6. 企业预收货款业务不多的情况下，可以将预收的款项通过（A）核算。

A．应收账款的贷方核算B．应付账款的贷方核算C．预付账款的贷方核算D．其他应付款的贷方核算［解析］预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

7. 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（B）。

A．应付职工的医疗保险费B．应付职工的差旅费C．应付职工的离职后福利D．应付职工的辞退福利［解析］选项B应当在“其他应付款”科目核算。

8. 生产车间工人的职工薪酬应计入（C）科目中。

A．制造费用B．管理费用C．生产成本D．销售费用［解析］生产车间工人的职工薪酬应计入生产成本，会计分录为：借：生产成本贷：应付职工薪酬9. 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（A）。

A．企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本B．企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本C．企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用D．企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本［解析］企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。

10. 甲公司为手机生产企业（增值税一般纳税人），2015年2月将新研制的一款手机发放给企业20位管理层作为福利（每人一台）。

该批手机的生产成本为1 850元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2 200元/台。

此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（D）元。

A．37 000 B．44 000 C．44 480 D．51 480［解析］甲公司应当编制的会计分录为：借：管理费用51 480贷：应付职工薪酬51 480发放时：借：应付职工薪酬51 480贷：主营业务收入44 000（20×2 200）应交税费——应交增值税（销项税额）7 480借：主营业务成本37 000（20×1 850）贷：库存商品37 00011. 下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（D）。

A．房产税B．车船税C．城镇土地使用税D．印花税［解析］企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

12. 下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是（D）。

A．企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C．进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中［解析］委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

13. 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。

则该企业原材料的入账金额为（C）万元。

A．23.4 B．21 C．24.4 D．20［解析］该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4（万元）。

14. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。

甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。

甲公司收回后用于连续生产应税消费品。

则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（A）万元。

A．26 B．32.25 C．26.11 D．32.87［解析］委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。

因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

15. 某公司2015年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，营业税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为（C）。

A．382 B．782 C．62 D．2［解析］计入管理费用的金额=40（房产税）+2（印花税）+20（城镇土地使用税）=62（万元）。

16. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。

已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（D）。

A．当月该企业应当交纳资源税为26 400元B．计入营业税金及附加的金额为24 000元C．计入生产成本的金额为2 400元D．计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元［解析］该企业应编制的会计分录为：借：营业税金及附加24 000 贷：应交税费——应交资源税24 000借：生产成本2 400 贷：应交税费——应交资源税2 40017. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是（C）。

A．管理费用B．其他业务成本C．营业税金及附加D．营业外支出［解析］将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

18. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。

取得保险公司的赔款为10万元。

则此项业务下列表述正确的是（D）。

A．应确认应交税费——应交增值税（销项税额）3.74万元B．应计入待处理财产损溢23.74万元C．应计入营业外支出13.74万元D．应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4万元［解析］该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢23.4 贷：原材料20 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4借：其他应收款10 贷：待处理财产损溢10借：营业外支出13.4 贷：待处理财产损溢13.419. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（B）。

A．应付外购工程物资款B．收取的包装物押金C．应付股东的现金股利D．应收取的包装物的租金［解析］选项.A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

20. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是（D）。

A．到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额B．分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额C．支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本D．支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用［解析］筹建期的利息费用才是计入管理费用。

21. 甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2015年12月31日长期借款的账面余额为（D）万元。

A．5 000 B．5 300 C．5 600 D．5 450［解析］2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450（万元）。

22. 甲公司2015年1月1日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%（等于实际年利率）。

筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正式开工（符合资本化条件），工程在年末尚未结束。

则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为（C）万元。

A．0 B．60 C．5 D．55［解析］该债券的年利息支出=1 000×6%=60（万元），由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55（万元），计入财务费用的金额=60÷12×1=5（万元）。

23. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为（A）万元。

A．40.5 B．55.5 C．77 D．35［解析］记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。

所以计入营业税金及附加的金额=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（万元）。