商业银行会计练习题一、名词解释（共22个）表外科目外汇分帐制特定凭证财政性存款科目日结单实质重于形式原则特种转账凭证贷款专项准备金日计表贷款损失准备金电子汇兑汇差表内科目非应计贷款外汇买卖科目余额表分户账登记簿国外代理行往来港澳及国外联行往来金融企业往来收入应解汇款及临时存款结汇售汇二、判断改错题（共50题）1、期末，银行美元户“外汇买卖”科目余额在借方，为USD10万，人民币“外汇买卖”科目余额在贷方，为￥82万，期末，美元外汇牌价为830％，则美元户外汇买卖损益是盈利1万。

（）2、银行日计表数据来源于分户帐。

（）3、转帐业务必须遵循“先记收款单位帐户，后记付款单位帐户。

”（）4、按现行金融企业会计制度，一笔贷款作为呆帐核销时，已计入损益的应收而未收利息可从坏帐准备金中核销。

（）5、现金支票使用时需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

（）6、借记支票、委托收款和商业汇票当付款单位账上资金不足时，银行不办理部分划款，所有凭证退回收款行。

（）7、上海中国银行与中行纽约分行间往来为代理行往来。

（）8、同城票据交换时，“提出的转账支票、提入的银行汇票、提出的商业承兑汇票、提出的进帐单”属于交换行应收票据。

（）9、“信用贷款、贴现、委托贷款、进出口押汇等”贷款项目应提取贷款呆帐准备金。

（）10、“单位临时存款账户、单位一般存款账户、单位定期存款账户”均不能支取现金。

（）11、外汇贷款采用浮动利率计息时，在浮动期内，不管市场利率如何调整，一律按浮动期初利率计息。

12、现金银行本票、现金银行汇票、现金汇兑、现金支票使用时均需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

13、结汇业务，外币金额应计入“外汇买卖”科目的借方。

（）14、在全国银行间同业拆借市场拆借的资金，拆出资金的利息应计入“其他业务收入”科目。

（）15、商业银行代收的中央与地方分成收入、财政预算外存款、机关团体存款及政府部门的委托存款均属商业银行财政性存款。

16、我行在港澳及国外联行或代理行开立账户的，我行为帐户行，对方行为开户行。

（）17、商业承兑汇票贴现后，若付款单位帐上资金不足，贴现行将无法收回票款，也无法向前手追索票款。

（）18、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑这些支付结算工具，都必须异地使用。

（）19、银行总帐数据直接从分户帐上抄列过来。

（）20、现金银行汇票、现金银行本票均只能到出票行处支取现金。

（）21、零存整取业务，若中途漏存次月不补，则全部存期均按活期计息。

（）22、单位一般存款账户、单位定期存款账户、单位通知存款账户、单位银行卡备用金账户均不能支取现金。

（）23、同城票据清算若某交换行提出代付票据和提入代收票据之和大于提入代付票据和提出代收票据之和，则表现为应付差额。

（）24、农行资金汇划与清算系统，全国业务采用轧差清算方式。

（）25、农行电子汇兑系统一级行、二级行均能参加全国电子汇兑往来。

（）26、人行电子联行每天营业结束后，应将电子联行往帐和电子联行来帐科目余额全部转入电子清算资金往来科目。

（）27、借记支票对于收款行来讲，是一张他行票据，应遵循收妥入帐的原则。

（）28、应解汇款及临时存款账户往往采用丙种帐。

（）29、单位银行卡备用金账户只能转账方式办理。

（）30、零存整取必须按月存入，如果中途漏存，并且没有在次月补齐的，违约后存入存款仍按零存整取计算利息。

（）31、商业汇票的提示付款期为自出票日起10天。

（）32、资金汇划与清算系统全国业务资金轧差清算，取消了联行汇差。

（）33、农行电子汇兑系统中经办行为二级行时，只能参加县辖往来。

（）34、企业存款、财政预算外存款均属于一般性存款的范畴。

（）35、辖内往来、已兑付有价单证、未收贷款利息、待清算凭证均属于银行表外科目。

（）36、银行卖出外汇，人民币金额应写入“外汇买卖”科目的贷方。

（）37、我行在港澳及国外联行或代理行开立账户的，我行为帐户行，对方行为开户行。

（）38、集中监督、集中核对全国手工联行制度核算时需设置的会计科目有“联行来帐、联行往帐、已核对联行来帐、未核销报单款项、全国联行电子汇兑往来”。

（）39、电子汇兑汇差科目，当经办行为应收汇差时计入该科目的借方。

（）40、经办行上划上年联行往帐借方余额时需填制贷方报单。

（）41、银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付、贷记支票这些支付结算工具，都必须单位使用。

（）42、“表外科目登记簿、余额表、现金收付日记簿、甲种帐、科目日结单”均属于银行明细核算的内容。

（）43、“借记支票、商业承兑汇票、贷记支票和银行承兑汇票”这些结算方式，均采用委托收款方式。

（）44、商业汇票到期，贴现银行作为收款人，应填制委托收款凭证，向付款人开户行或承兑行收款。

（）45、单位卡帐户的资金应一律从其基本帐户转帐存入，不能交存现金，也不得将销货收入的款项存入其帐户。

（）46、单位临时存款帐户除与原开户行的基本存款帐户发生款项收付外，一般只收不付，或只付不收。

（）47、贴现、转贴现、再贴现时均应作成转让背书。

（）48、凡银行发生转帐业务，涉及外单位的资金收付，而又系银行主动代为收款进帐或扣款时，应使用转帐凭证。

（）49、对相互拆借的资金不能用现金方式直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款帐户进行核算。

（）50、当贷款应收利息挂账90天或本金逾期即转入非应计贷款，不再在表内计提利息。

（）三、计算题（共15题）1、填表并计算天河公司第二季度利息。

3、某储户2001.11.11存入5000元1年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存，存入日年利率2.25%。

假设转存日整整一年期利率为1.85%，储户于2002.12.28支取全部本息，支取日活期储蓄存款利率为年1.12%。

到期共可获多少利息？4、某储户2003.6.1存入50000元，期限1年，约定分四次取息，存入时利率为2‰，2003.7.11利率调整为5.6‰。

若2003.12.25提前支取，已按协议规定支取两次利息，支取日活期利率1％。

问12.25储户可获多少价款？5、某储户2001.11.11存入5000元1年期“整整”储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存，存入日年利率2.25%。

假设转存日整整一年期利率为1.85%，转存一次后全部取出，问到期共可获利息多少？6、某储户于2003.12.31存入定活两便5000元，于2004.7.4支取，支取日整整半年期利率为1.85%，则应计利息为多少。

8、电视机厂付款的托收承付款项一笔，金额60万元，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时，由于付款人存款帐户余额不足，只能支付16万元。

4月24日营业终了该帐户上有部分款，至4月25日开业时支付20万元，其余款于5月21日上午开业全部扣清。

应计收多少赔偿金。

9、某单位于X年6月5日，借到半年期10万美元浮动利率贷款，浮动期三个月，设借款日美元三个月浮动的利率为9％，6月17日变为9.25％，7月8日变为9.5％，9月3日变为9.75％，10月5日变为9.5％，各结息日的利息转入贷款本金。

这笔贷款的到期日为该年的12月5日，计息时确定的利率应为：6月5日至9月4日按借款日的利率9％计算；9月5日至12月4日按9月3日的利率9.75％计算。

该笔贷款的出息日为6月20日、9月20日和12月4日：10、某公司1998年6月3日向银行借入半年期外汇贷款USD10万，利率为3个月浮动。

假设1998年6月3日美元3个月浮动利率为7.2％，1998年9月1日美元3个月浮动利率为7.92％。

11、存户王宜8月8日持去年7月1日开立的一年期定期存单USD2000前来支取利息，要求将本金续存活期存款。

原利率为4.5％，支取日活期利率1.5％，至去年年底列支应付利息为36美元，要求计算出过期利息，定期改活期及支付利息的会计分录。

12、华丰饭店（账号248005）付款的托收承付一笔，金额480000元，4月21日承付期满营业终了，该饭店只能支付220000元，4月22日上午开业后划出；5月17日营业终了该单位帐户有款，于5月18日开业后将剩余款划出（每天按50/000计收赔偿金）。

收款人为省外系统内某行的开户单位电梯厂（账号221003）。

13、某行与5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。

（1）6月20日银行按季计息时，应计利息：（2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息：（3）该笔贷款共计应收利息若6.21未收到利息，则如何？14、某银行于2000年6月3日发放一笔贷款，金额10万元，期限为3个月，利率为月7.8‰，该笔贷款于2000年10月15日偿还，贷款利息按季结息，逾期贷款按日40/000计收利息。

试计算第3季度应收贷款利息。

15、某储户于1999年10月25日存入人民币通知储蓄存款50000.00元，当时三个月利率为2.16%，一年的利率为3.69%。

该储户通知2000年2月12日需支取15000.00元时，应付利息为多少？四、业务核算题（共25道大题）1、某单位于4.20.持4月1日签发，10月1日到期，面额10万的银行承兑汇票到开户行申请贴现，银行同意按9‰的贴现率贴现，承兑行与贴现行是同城同系统银行。

试作相关会计分录。

如果贴现的是商业银行承兑汇票，到期付款人无款支付，而贴现申请人帐上只有6万元，如何处理？2、某行于2002年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为50万，期限2年，年利率6％，2003年12.20前都能按时支付利息，至2004年3.20结息及2004年5.18归还贷款时，A 公司账户无款支付，一直到2004年12.18才一次性归还本息。

逾期贷款罚息为每天40/000。

计算并写出该笔贷款的相应的会计处理。

3、耐火材料厂（账号221007）购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限三个月，利率月5.10/00，经批准办理贷款发放手续（贷款户账号121000）。

3.20结息，3.21利息按期扣收。

该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元连同利息均于7月20日归还。

按季结息。

假设逾期贷款按40/000计收罚息，计算并写出该笔贷款的相应的会计处理。

4、4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂（账号221006）提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。

汇票为3月22日签发，面额250000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.80/00（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省内工商银行甲县支行的开户单位天姿商厦（账号225007）。

6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于 6月 26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。