审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要 组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的 真实、合法和效益进 行审查，具有外在性和独立性。
会计的对象主要是资金运动过程，也即是经济活 审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的
动价值方面；
经济活动。
会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查 三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、 查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、 复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财 产清查、会计报表等记账、算账和报账方法，其 目的是为管理和决策提供必须的资料和信息；
审计综合管理平台解决方案
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目录
Contents
审计概述 审计信息化需求分析 审计综合管理平台建设目标 审计综合管理平台整体框架 审计综合管理平台解决方案 审计综合管理平台应用价值 致远互联
Part
1
审计概述
审计概述
基本定义
由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计 准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务 收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、 合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务， 用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性 的经济监督活动。
组织内部经济活动
有审查权、有处理权
有审查权、无处理权
有审计权、有建议权
强制性
双向独立，独立于授权单位及被 审计单位行政手段，无偿进行
对单位的财政收支或财务收支 的真实性、合法性和效益性进 行审计
受托施行，被审组织与会计师事务双向自愿 选择
双向独立，独立于委托方及被审计单位；有 偿服务
对财务报表是否按照适用的会计准则和 相关会计制度编制发表审计意见
审计分类
序号
分类规则
1
审计活动执行主体
2
按财务审计分类
3
按审计内容分类
4
按审计实施时间分类
5
按审计技术模式分类
6
按照执行地点分类
类别名称
政府审计、独立审计和内部审计 运作审计（作业审计）、履行审计（遵行审计）、财务报表审计、信息科技审 计 财政财务审计、经济效益审计 事前审计、事中审计和事后审计
账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计三种 报送审计、就地审计
审计独立性
审计目标
审计工作 范围
审计职责 与作用
政府审计
独立审计
内部审计
国家各级审计机关
注册会计师事务所
单位内部的审计机构
《中华人民共和国审计法》和国 家审计准则
各级政府的பைடு நூலகம்政收支情况及公共 资金的收支运用情况
《中华人民共和国注册会计师法》《中国注 册会计师审计准则》
以盈利性经济组织的会计报表为主
《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审 计准则》
独立性、权威性、公正性
审计特征
会计与审计的区别
对比项目 产生的前提不同 两者性质不同 两者对象不同
方法程序不同
职能不同
会计
审计
会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳 审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或
动成果进行核算和分析的需要而产生的；
其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产 经营或管理过程进行反映和监督；
国际内部审计师协会（IIA）理事会（1999年）：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营 运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。
内部控制
• 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方 针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制 的一系列方法、手段与措施的总称。
审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组 成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计 证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资 料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、 审计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。
会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、 反映和监督；
审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。
• 《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》又称“美国萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（简 称SOX）”：要求上市公司，无论大的还是小的，每年对财务报表内部控制的有效性进行评估和报告。
政府审计、独立审计、内部审计的三者对比
对比项目 审计主体 法律依据和 审计准则 审计对象 审计监督 审计方式
视经营管理需要，自觉主动施行
单向独立，受本部门、本单位直接领导；无偿进 行
独立审计（independent audit）
又称为民间审计/社会审计/外部审计。是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并 发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。
内部审计（internal audit）
• 财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
• 全国反欺诈财务报告（特雷得维）委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO），1992年发布的《内部控制整合框架》：内部控制系统是由控制环境、 风险评估、内控活动、信息与沟通、监督；美国反舞弊性财务报告委员会发起组织，2004年9月正式颁布了《企业 风险管理整合框架》（COSO-ERM），2017年修订；
审计概念
政府审计（governmental audit）
在我国又称国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个 层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其 他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。