中级会计实务练习题 (489) 答案见最后多选题1、按照建标 [2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有 () 。

A．劳动保护费B．职工教育经费C．劳动保险费D．财务费E．工会经费单选题2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。

A．计得的坏账准备B．出租无形资产的摊销额C．支付中介机构的咨询费D．处置固定资产的净损失多选题3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。

A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法单选题4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。

甲公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36．145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18．6 万元，按净利润的 10％提取法定盈余公积。

甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。

(2)2010年1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009 年末甲公司准各生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。

(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。

该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。

2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

甲公司 2010 年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）A．1205．92B．1287．83C．1311．00D．1586．50多选题5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。

A．出售对另一公司的控制股权B．经有关部门批准发行可转换公司债券C．公司董事会作出的债务重组决定D．公司董事会提出的股票股利分配方案多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。

A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》多选题7、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是() 。

A．投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B．企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C．企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式D．计量模式一经确定，一律不得变更单选题8、下列指标中，可能受投资资金来源结构( 权益资金和债务资金的比例) 影响的是() 。

A．原始投资B．固定资产投资C．流动资金投资D．项目总投资多选题9、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有() 。

A．产品发生正常损失B．产品发生非正常损失C．购置税控收款机支出1800 元D．销售费用E．业主的工资单选题10、某上市公司 2002 年度财务会计报告批准报出日为2003 年 4 月 10 日。

公司在2003 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债 60 万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200 万元C．公司董事会提出 2002 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D．公司支付 2002 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题11、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。

A．甲公司应付乙公司账款200 万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本B．甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C．外汇汇率发生较大变动D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题12、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。

2002 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。

该项业务对甲公司2002 年度会计报表无重大影响。

甲公司正确的处理是 () 。

A．作为资产负债表日后事项的“调整事项”B．作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C．直接反映在 2003 年当期会计分录和会计报表中D．在 2003 年报表附注中说明多选题13、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。

A．外汇汇率发生重大变动B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E．因自然灾害造成固定资产毁损简答题14、A 股份有限公司 ( 以下简称 A 公司 ) 为一家制造企业，成立于2001 年 1 月 1日，自成立之日起执行《企业会计制度》。

该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。

2003 年 2 月 5 日，注册会计师在对 A 公司 2002 年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向 A 公司会计部门提出疑问：(1)2002 年 1 月， A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。

A 公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002 年及以后年度发生的经济业务。

2001 年年报显示，A 公司在2001 年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001 年年末计提的无形资产减值准备 200 万元。

该无形资产减值准备金额 2002 年 12 月 31 日未发生变动。

(2)A 公司于筹建期发生开办费用1000 万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月 (2001 年 1 月) 起分 5 年摊销，计入管理费用。

(3)2002 年 3 月， A 公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计 50 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。

对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税 13.20 万元贷：递延税款 13.20 万元(4)A 公司于 2001 年 12 月接受 B 公司捐赠的现金 600 万元。

会计部门将其确认为营业外收入， A公司 2001 年度的利润总额为 3000 万元。

其他有关资料如下：(1)A 公司 2002 年度所得税汇算清缴于2003 年 2 月 28 日完成。

假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5 年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。

(2)A 公司 2002 年度会计报表审计报告出具日为 2003 年 3 月 20 日，会计报表对外报出日为 2003 年 3 月 22 日。

(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

(4)预计 A 公司在未来转回时间性差异的期间 (3 年内 ) 能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。

(5)2002年 12月 31日， A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A公司资产负债表相关项目2002 年 12 月 31日单位：万元项目调整前无形资产 180( 借方 )长期待摊费用 600( 借方 )递延税款 30( 借方 )未分配利润 3000( 货方 )盈余公积 750( 货方 )要求：(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中， A 公司的会计处理是否正确，并说明理(2)对于 A 公司不正确的会计处理，编制调整分录。

涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

(3) 根据要求 (2) 的调整结果，填写调整后的 A 公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表相关项目金额。

( 答案中的金额单位用万元表示 )单选题15、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长 12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。

山东完成生产总值21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10.297 亿元，增长 12.0%。