第二章会计核算基础知识练习题习题一习题二1.编制会计分录1）借：银行存款90000贷：短期借款900002）借：应付账款30000贷：银行存款300003）借：其他应收款1000贷：现金10004）借：应交税费28000贷：银行存款280005）借：现金3000贷：银行存款30006）借：银行存款100000固定资产500000贷：实收资本6000002．T型账户略3. 资产负债表项目金额会计科目资产负债所有者权益1．生产车间的厂房190 000 固定资产190 0002．库存产成品350 000 存货350 0003．材料仓库220 000 固定资产220 0004．出纳员保险柜的现金2 000 现金2 0005．运货汽车两辆60 000 固定资产60 0006．存在银行的存款248 000 银行存款248 0007．尚未收回的销货款80 000 应收账款80 0008．尚未支付的购货款64 000 应付账款64 0009．投资者投入的资本金1 000 000 股本1 000 00010．库存原材料40 000 原材料40 00011．尚未交纳的税金8 000 应交税费8 00012．向银行借入的短期借款100 000 短期借款100 000 13．职工出差借支的差旅费6 000 其他应收款6 000 14．提取的盈余公积金24 000 盈余公积24 000合计1196 000 172 000 1024 000资产月初数月末数负债月初数月末数现金3000 5000 短期借款82000 172000银行存款18600 147600 应付账款53600 23600应收账款32000 32000 应交税费28000 0其他应收款4000 5000 负债合计163600原材料116000 116000 所有者权益固定资产450000 950000 实收资本460000 1060000资产合计623600 1255600 负债和所有者权益合计623600 1255600习题三资产负债表编制单位：B公司20**年12月31日单位：元利润表编制单位：B公司20**年单位：元第三章货币资金与应收款项习题一解：1、（1）借：库存现金50000贷：银行存款50000（2）借：管理费用900贷：库存现金900（3）借：库存现金480贷：主营业务收入480（4）借：其他应收款——张某7000贷：库存现金7000（5）借：其他应收款（或备用金）10000贷：库存现金10000资产负债及所有者权益现金1 600 应付账款6 200银行存款32 000 预收账款2 000固定资产38 800 应付职工薪酬400累计折旧3 000 所有者权益原材料1 140 实收资本35 600预付账款2 660 盈余公积6 000未分配利润23 000资产总计73 200 负债和所有者权益总计73 200 项目本期金额一．营业收入55 400减：营业成本20 600营业税金及附加销售费用管理费用11 800财务费用资产减值损失二．营业利润23 000加：营业外收入营业外支出三．利润总额23 000减：所得税费用四．净利润23 000（6）借：营业外支出300贷：库存现金300（7）借：库存现金150管理费用6850贷：其他应收款——张某7000（8）借：银行存款16000贷：库存现金16000习题二1．银行存款余额调节表2．若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？应查找是否有记账错误。

习题三解：9.4借：应收票据——大地公司70200贷：主营业务收入60000应交税费――应交增值税（销项税额）1020010.16借：应收票据——新新公司17000贷：主营业务收入100000应交税费――应交增值税（销项税额）1700012.4借：银行存款70200贷：应收票据——大地公司7020012.16借：应收账款——新新公司117000贷：应收票据——新新公司117000习题四解：1）贴现息＝60000×(7.2%/360)×60＝720贴现所得额＝60000－720＝592802）3.4借：应收账款——乙公司60000贷：主营业务收入50000应交税费――应交增值税（销项税额）8500银行存款15003．16借：应收票据60000贷：应收账款——乙公司60000企业银行存款日记账余额450 000 银行对账单余额500 000 加：银行已收企业未收100 000 加：企业已收银行未收70 000 减：银行已付企业已付15 000 减：企业已付银行已付35 000 调节后余额535 000 调节后余额535 0004．15借：银行存款59280财务费用720贷：应收票据600006．14借：应收账款——乙公司60000贷：短期借款60000习题解：1）8.3借：应收账款——甲公司23400贷：主营业务收入20000应交税费――应交增值税（销项税额）34008.183510/（1＋0.17）＝3000借：主营业务收入3000应交税费――应交增值税（销项税额）510贷：应收账款——甲公司35108.22借：银行存款19720财务费用170贷：应收账款——甲公司198902）优缺点：总价法把现金折扣理解为鼓励客户提早付款而产生的经济效益，销售方给予客户的现金折扣，属于理财费用净价法把客户取得的折扣视为正常现象，认为一般客户会提前付款，将由于客户超过折扣期的多收入金额视为提供信贷的金额，冲减财务费用。

习题六解：1）第一年：坏账准备＝300×0.4％＝1.2万元第二年：还账准备＝90×0.4％＝0.36万元补提还账准备＝3－1.2＝1.8万元第三年：坏账准备转回17600元2）借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第二年借：资产减值损失18000贷：坏账准备――甲单位18000借：坏账准备——甲单位18000——乙单位12000贷：应收账款30000借：资产减值损失3600贷：坏账准备3600第三年借：应收账款――甲单位18000贷：坏账准备――甲单位18000借：银行存款18000贷：应收账款――甲单位18000坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。

借：坏账准备17600贷：资产减值损失17600习题七解：11.1上月末分录为：借：其他应收款——××× 100贷：待处理财产损溢100本月分录为：借：现金100贷：其他应收款——××× 10011.2借：其他货币资金——银行汇票存款800000贷：银行存款80000011.3借：应收账款——大地公司35100贷：主营业务收入30000应交税费――应交增值税（销项税额）510011.4贴现息＝27000×（9％/12）×5＝1012.5借：银行存款25987.5财务费用1012.5贷：应收票据2700011.5借：应收账款——万科公司25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款——万科公司2500011.6借：原材料20000应交税费――应交增值税（进项税额）3400贷：应收票据2340011.7借：预付账款——蓝天公司15000贷：银行存款1500011.22借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——大地公司3510011.29借：原材料17000应交税费――应交增值税（进项税额）2890贷：预付账款——蓝天公司15000应付账款——蓝天公司489011.30借：原材料600000应交税费――应交增值税（进项税额）102000贷：其他货币资金——银行汇票存款702000借：银行存款9800贷：其他货币资金——银行汇票存款9800第四章存货习题一1、先进先出法期初结存材料的成本=1000×21＝21000本期购入材料的成本=800×20.5＋600×21＋600×22＝42 200本期发出材料的成本=（500+500）×21＋200×20.5+600×20.5＝37 400期末结存材料的成本21000＋42200－37400＝25 8002、后进先出法期初结存材料的成本=1000×21＝21 000本期购入材料的成本=800×20.5＋600×21＋600×22＝42 200本期发出材料的成本=500×21＋（600×21＋100×20.5）+600×20.5＝37 450 期末结存材料的成本=21 000＋42 200－37 450＝25 7503、加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200材料单位成本＝＝＝21.07本期发出材料的成本＝21.07×1800＝37926期末结存材料的成本＝21000＋42200－37926＝252744、移动加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200第一批发出材料的成本＝500×21＝10500当时结存的材料成本＝（1000－500）×21＝10500当时结存的材料数量＝1000－500＝500第一批收货后的单位材料成本＝＝20.69第二批收货后的单位材料成本＝＝20.79第二批发出材料的成本＝20.79×700＝14553第三批发出材料的成本＝20.79×600＝12474当时结存的材料成本＝10500＋800×20.5＋600×21－14553－12474＝12473 当时结存的材料数量＝500＋800＋600－700－600＝600第三批收货后的单位材料成本＝＝21.39期末结存材料成本＝12473＋600×22＝25673经计算，可以看到，用先进先出法计算得出的期末结存材料成本最大，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。

这种顺序说明的情况是，先进先出法计算得出的期末结存材料成本更接近于市价，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。

习题二1、毛利率法10 月份销售净额＝132000－1000＝1310002007 年销售毛利率＝×100%＝32.91%10 月份销售毛利＝131000×32.91%＝4311210 月份销售成本＝131000－43112＝87888月初存贷成本＋本月进货成本＝本月销售成本＋本月遭受火灾成本损失＋月末结存成本由于遭受火灾，所以10 月末结存成本为0本月遭受火灾成本损失＝月初存贷成本＋本月进货成本－本月销售成本＝20000＋88000－87888＝201122、零售价格法成本率＝×100%＝×100%＝70.68%月末存贷售价＝28800＋124000－（132000－1000）＝21800若不遭受火灾，则月末结存存贷成本＝21800×70.68%＝1540810 月份遭受火灾存贷成本＝15408习题三（1）9 月5 日借：原材料36000应交税费－应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款42120（2）9 月10 日借：原材料15800应交税费－应交增值税（进项税额）2550贷：应付票据18350（3）9 月18 日借：原材料16300应交税费－应交增值税（进项税额）2720贷：现金300应付账款18720（4）9 月25 日借：在途物资52500应交税费－应交增值税（进项税额）8925贷：银行存款61425（5）9 月27 日，不做会计处理（6）9 月30 日借：原材料52500贷：在途物资52500（7）9 月30 日，将9 月25 日所购D 材料按暂估价入账：借：原材料8000贷：应付账款8000下月初用红字将上述分录原数冲回借：原材料8000贷：应付账款8000习题四（1）10 月5 日借：材料采购70000应交税费－应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900材料入库借：原材料80000贷：材料采购70000材料成本差异10000（2）10 月10 日借：生产成本160000制造费用8000贷：原材料168000（3）10 月12 日借：材料采购228000应交税费－应交增值税（进项税额）38250贷：银行存款263250现金3000（4）10 月15 日借：原材料240000贷：材料采购228000材料成本差异12000（5）10 月23 日借：生产成本200000管理费用2400贷：原材料202400（6）10 月31 日本月“材料成本差异”贷方发生额＝12000本月收入材料的计划成本＝80000＋240000＝3200000本月材料成本差异率＝×100％＝－2.5%本月发出材料应负担差异额＝（168000＋202400）×（－2.5%）＝－9260生产车间领用材料的成本差异＝（160 000+200 000）×（－2.5%）＝－9000 车间设备维修领用材料的成本差异＝8 000×（－2.5%）=－200管理部门领用材料的成本差异＝2400×（－2.5%）＝－60借：材料成本差异9260贷：生产成本9000制造费用200管理费用60第五章投资习题一（注：更正：购入时已到期但未领取的利息为1000 元）1．2007 年7 月2 日借：交易性金融资产50 000应收利息1 000投资收益300贷：银行存款51 300102．2007 年7 月3 日借：银行存款1 000贷：应收利息1 0003．2007 年12 月31 日借：公允价值变动损益1 000贷：交易性金融资产1 0004．2008 年1 月5 日借：银行存款1 000贷：投资收益1 0005．2008 年2 月6 日借：银行存款49 500贷：交易性金融资产49 000投资收益500习题二1、2007 年7 月1 日借：持有至到期投资－成本30000－利息调整1300贷：银行存款31300计算实际利率每半年收利息30000×6%/2＝90031300＝900×（P/A，i，6）＋30000×（P/F，i，6）运用差值法，得i＝2.23%，为半年度实际利率。