房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
真题讨论
2010年 单项选择题
甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月
产权属于集体和个人
产权出典 房屋所有人、承典人不在房产所在地 产权未确定、租典纠纷未解决
二、征税范围（★） 1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。
2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池
不属于房产税征税范围
• 三、房产税税率（★） 1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房， 用于居住，减按4%的税率征收房产税
税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有
（ A） A. 100×3%=3（万元） B.（100+60）×3%=4.8（万元） C.（100+70）×3%=5.1（万元）
D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）
真题讨论
2012年 单项选择题
甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的 土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元， 已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额
• 应纳税额 = 增值额 × 税率－扣除项目金额 × 速算扣除率 • 增值额 = 应税收入额 － 扣除项目金额
• 增值率 = 增值额/扣除项目金额
新建房地产扣除项目金额（4+1）
取得土地使用权所支付的金额 所支付的地价款、缴纳的有 关登记、过户手续费和契税 房地产开发成本 拆迁补偿费 前期工程费 基础设施费 公 共配套设施费 开发间接费用 销售费用 管理费用 财务费用 关于开发费用扣除的特别规定 与转让房地产有关的税金 营业税 城建税 教育费附加 印花税 关于税金扣除的特别规定
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施 工期间免征房产税。 8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产
11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房
12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★） 1、纳税义务发生的时间
房地产开发费用
关于房地产开发费用扣除的特别规定
• 财务费用中的利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供
金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用，按“取得土
地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的5%以内计算 扣除。 允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+ 房地产开发成本）× 5%以内
第六章
其他税收法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节
关税法律制度（★） 房产税法律制度（★★） 契税法律制度（★★） 土地增值税法律制度（★★★） 城镇土地使用税法律制度（★★） 车船税法律制度（2013年重大调整★★★） 印花税法律制度（★★） 资源税法律制度（2013年重大调整★★★） 城市维护建设税和教育费附加法律制度（★） 其他相关税收法律制度（2013年新增★★★） 船舶吨税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
纳税人出租、出借房产
自房产交付之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造 的商品房 纳税人购置新建商品房 办理验收手续之次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋
建成之次月起
从生产经营之月起 签发权属证书之次月起
纳税人自行新建房屋用于生产经营
纳税人将原有房产用于生产经营 纳税人购置存量房
2、纳税地点 纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、
教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税
4、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产
的，免征契税 5、按照国际条约应当免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构、外
以房产投资取得固定收入，不承担经营风险 注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设 施
五、房产税应纳税额的计算（★★★） 1、从价计征 应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30% 2、从租计征 应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
• 四、房产税计税依据（★★★）
拥有房产 从价计征 （以房产原值一次减除10%— 30%后的余值为计税依据） 房产出典 以房产投资，参与利润分红、共担风险 业主共有经营性住房，由代管人或使用人自营 房屋融资租赁 出租房产 从租计征 （以租金收入为计税依据） 业主共有经营性住房，由代管人或使用人出租
例题讨论
甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按年缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税税额 = 100000 ×（1－30%） × 1.2% = 840 元
2012年 单项选择题
某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房 原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已
知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为
1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确的是（ B ）
A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元
二、契税征税范围（★★★）
1 国有土地使用权出让
2 土地使用权出售、赠与、交换 3 4 房屋买卖、赠与、交换 视同发生土地房屋权属转移
三、契税计税依据（★★★）
成交价格
国有土地使用权出让、 土地使用权出售、房屋 买卖以成交价格作为计 税依据
市场价格
土地使用权赠与、房 屋赠与，由税务机关 参照市场价格确定
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计
算该企业2012年度房产税的应纳税额。
应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12% = 22.8万元
交代表、领事官员承受土地、房屋权属
真题讨论
2011年 单项选择题
周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套 价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权 的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此
次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ C ）
A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元
（二）征税范围的特别规定
事项 出让 抵押 免征 抵押期间：不征 抵押期满，以该房地产抵债：征收 征免
合作建房 建成后自用：免征 建成后销售：征收 赠与直系亲属或直接承担赡养义务人：不征 赠与 通过非营利社会团体、国家机关赠与教育、民政、 社会福利、公益事业：不征 其他赠与：征收
事项 投资
征免 以房地产进行投资、联营：暂免征收 将该房地产再转让时：征收 不征 不征 征收 个人之间互换自有居住用房：免征
3、复合税计算方法
应纳税额 =进口货物完税价格×适用税率+进口货物数量×单位税额
•
四、关税税收优惠（★★）
法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税
D. 2010年4月
真题讨论
2012年 单项选择题
关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是 （A） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
真题讨论
B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76万元
D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元
第三节
契税法律制度
一、契税纳税人（★） 在我国境内承受土地、房屋权属转移（土地使用 权、房屋所有权）的单位和个人
第四节
土地增值税法律制度
一、土地增值税纳税人（★）
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的 单位和个人。
二、土地增值税征税范围（★★★）
（一）征税范围的一般规定 1、转让国有土地使用权 2、转让地上建筑物及其他附着物产权 3、只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无 偿转让的房地产，不征收土地增值税 注：一定发生权属转移
真题讨论 2011年 多项选择题
根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ AD ） A. 房屋买卖
B. 土地使用权交换
C. 房屋赠与 D. 土地使用权转让
真题讨论
2010年 单项选择题 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为 70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等 价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的