方法。并没有统一的审批流程和记录 文档。 (省，市)
流程與监控
物料编码规则。(省，市)
各部门存在内部制定的库存进出记录 现系统无明确的物料编码，也没有
。同时一般有法律约束力的合同都 由经办人签署。许多时候经办人并 非管理层人员，形成了监控的问题。 (省)
没有定期与主要设备供应商对帐。
(省)
7
重点问题讨论 - 采购及其它应付業务
制度
分公司没有订立一个系统化的审批权限
。所有费用(除电路租费、基站电费及租 赁费)都要通过分公司总经理审批。这不 但占用了分公司高层管理人员的时间， 而且对审批的过程也未必产生增值的作 用。(市)
财务报告
省财务 报表
报表 汇总
税务
现金 帐务
应付 帐务
财务分 析报表
报税
科目表 维护
县财务 报表
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重点问题讨论 - 财务与税务报告
制度
流程與监控
各个公司可以因自己需要对 《其
他 应 收》、《其他应付》及 《 在建工程》的明细会计科目进行维 护，没有全省統一会计科目表维护 。(省，市)
会计科目表的维护没有专职的人负
县投资 计划 市投资 计划
预算控制
省预算 修定及平衡
市预算 修定及平衡 投资完 成统计
预算 汇总
财务收支预算
省收支 预算 县收支 预算 市收支 预算 预算 汇总 省预算 修定及平衡 市预算 修定及平衡
执行
收支追 踪分析
13
重点问题讨论 - 预算管理
制度。 流程與监控
省公司没有发预算指引给市县公司
中国电信JMCC业务流程优化咨询项目
现状分析报告
一九九九年十月十五日
议程
现状分析方法 现有流程 - 宏观图 (Level 0) 现有流程 - 第一层流程图(Level
1)
采购管理 (PO，AP) 财务与税务报告管理 (GL) 预算管理 (GL) 基建项目管理 (PA) 固定资产管理 (FA) 库存管理 (INV) 现金管理 (CM) 收入管理 (AR)
市公司提供的项目进度报告只有完
成时间，并没有报告未完成工作的 情形。 (省，市)
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现有流程 - 固定资产管理 省市公司 固定资产采购 资产卡建立及 提折旧 固定资产 报表生成 固定资产调拨 固定资产盘点
固定资产报废
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重点问题讨论 - 固定资产管理
制度
在移动电话业务跟邮电局分割时，
邮电局没有把移动电话业务有关的 固定资产记录(包括固定资产卡片) 转交到移动公司，引至在固定资产 管理及记录的完整性未能作出有效 的控制。(省，市)
在计算固定资产折旧时，并没有考
虑，到已完全折旧的固定资产不用 继续提折旧，引至计提数据不准确 。 (市)
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重点问题讨论 - 固定资产管理
流程與监控
在计算固定资产折旧时，并没有考
虑，到已完全折旧的固定资产不用 继续提折旧，引至计提数据不准确 。 (市)
没有对每件主要备件作维修记录，
没有数据提供该主要备件的使用寿 命并作适当的采购及报消。 (市)
省公司内部的固定资产调拨没有设
立一套完善的程序，要求各部门 需 要调拨时通知财务部进行资料更 改。(省)
没有定期实行固定资产盘点。未能
只以二千元人民币决定是否固定资
产项目可以考虑提高，使固定理正 确度和效率提高。(省，市) 反 映。 (市) 对已损耗的固定资产在帐上及时
固定资产的分类并不一致。因没有
2
重点问题讨论
制度问题 流程与监控问题
附件 一：省、市、县详细流程分析
公司概述 模块概述 流程图 问题列表
附件 二：Oracle调研辅助基础素材
调研问题回答文档 业务描述工作文档
现状分析方法
策略及流程
业务目标
流程记录
项目啟動
报告
项目计划及 目标介绍
Analysis
对于一些未有作出竣工决算而已投
入使用的固定资产，财务部都只按 已缴付的工程款转到固定资产。而 未有收到发票的部分工程款则不进 帐。引致实际使用的资产值跟财务 帐不相配。(市)
未设立完善制度以确保有权签署付 款的
人员离开公司或调职后，财务会马上通 知有关银行修改记录。(省，市)
分公司没法向电信局计费中心所计算的
6
- 没有定期对长期合作的供应商与市 场上其他供应商作价格及质量的比 较。(省)
重点问题讨论 - 采购管理
流程与监控
请购过程不够规范。
请购部门没有指定请购人員， 也没有 设立请购权限及标准格式请购 单。(省)
没有标准格式的采购单。
- 一般多使用合同形式但没有统一的 合同编号。(采 购部与财务部采用不 同的合同编码)。 (省)
成，而省公司的报表只有资产负债 表及损益表是自动生成。(省，市)
报表只提供基本财务数据及有限的
信息，管理人员并不能依报表资料 作出深入的业务分析。(省)
报表汇总时需要市公司来省公司一
起制作，此外各市报表资料需要在 财务系统输入汇总，用以检查，另 外重复再用EXCEL汇总，方便制作 报表。(省，市)
现狀流程记录
分析
高層领导及 主要人员访谈
现狀流程问题
观察及調研 (现狀分析) 省 市 (模板) 县 (模板)
3
现有流程 - 宏观图
4
现有流程 - 采购管理及其它应付業务 采购業务
業务类采购 SIM卡、储值卡、及充值卡 廣告及宣傳用品
应付業务
总帐業务
采 购 管 理
固定资产类采购 工程配套、物業、车辆及办公设备 项目类采购 网络建设主设备 网络建设工程配套设备 其它类采购 经PO: 办公用品 不经PO: 基站地址及营务厅租赁
责，也没有设立维护的监控流程， 编写会计科目表的建立和维护规范 的程序文档。在系统上，可以做帐 的使用者便能任意增加会计科目表 。(省，市)
上级公司不能遥控属下公司的财务
资料，现在下级公司的财务会计资 料是以月报表的形式向上提交。( 省，市)
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重点问题讨论 - 财务与税务报告
流程與监控
市公司的所有财务报表都是手工生
没有设立一个独立的采购部门进行
统一采购。(省，市)
没有制定“合格供应商”列表及增减
列表的程序。(省，市)
没有书面界定采购审批权限导致采
购流程中经过分管经理及总经理的 多重审批。而当分管经理及总经理 出外公干时更耽误了采购的进度。 (省，市)
县公司的固定资产采购是由当地的电
信局代办。市公司未有按人力资源因 素订立县公司所负责的固定资产采购 范围。(县)
资本化
15
重点问题讨论 - 基建项目管理
制度
现在在项目会计方面，只有将项目
的直接物料费用分摊到每个市公司 。并没有将项目的其他成本如经常 开支(OVERHEAD)和员工工资 (LABOUR COST) 等分摊到各项目 上。(省，市)
网络扩容的规模是以经验去决定，
没有一个业务模型将客户增长，网 络质量及财务成本等作整体分析， 帮助决定网络的规模。(省)
财务部把所有工程余料及新购备件
当作固定资产处理。对一些未有开 始使用的备件也在工程竣工时开始 计提折旧，使折旧总额未能反映真 实所需成本。 (市)
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现有流程 - 库存管理 省使用部门
SIM卡，储值卡， 充值卡 宣傳礼品
省仓库
SIM卡及储值卡出/入库 充值卡出/入库 宣傳礼品出/入库
市/县使用部门
对一般的采购付款，会计核算员都
采用现金制而不列入应付帐。在付 款的审批流程，需要对供应商资料 作出重复性的核对。(省，市)
由于现金制的作法，而且发票是从
供应商直接给采购部门。所以财务 报表上未能实际反映负责情况。 (省，市)
9
现有流程 - 财务与税务报告
帐务作业
固定资 产帐务
应收 帐务 库存 帐务 市财务 报表
网络工程的成本效益分析依靠设计
院的可行性研究报告中提供，省公 司没有做严紧的成本效益分析去证 明项目投资是否有合理回报。设计 院的可行性研究报告中虽然有风险 分析及敏感性分析，但并不严谨。 (省)
省公司没有运用项目会计概念在在
建工程项目中。财务部会计记录并 没有参考确实工程进度，因此资产 负债表会有较大机会低估资产。 (省，市)
以作预算报告的参考。导致市县公 司所制作的预算报告理念不一致。 (省，市)
投资计划预算或其他支出预算不能
输入电脑来作自动化监控。现在的 监控和考核是手工做的。 (省，市 )
省市公司对做投资预算的经验有限
。也缺乏以往的数据及非财务信息 来作预算参考，因此投资计划并不 能完全反映实际需要。(省，市)
网间结算收入及支出报告进行任何查核 。无形中增加了固有的内在风险。(市)
8
重点问题讨论 - 采购及其它应付業务 流程与监控
目前JMCC指定高层管理人员作付
款审核，并未设立层次性的付款批 核制度。但随着业务的发展及县公 司的分配，一套完善的制度是必须 的。(省)
.发票从供应商直接传给采购部，而
非财务部，做成入帐时间差距，应 付帐款不能完全反映实及情况，并 且增加了欺诈行为的可能性。 (省，市)
用以项目规划的数据没有利用数据
库去收集，处理及分析。不能作趋 势分析和预测去支持规划上的决策 。 (省)
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重点问题讨论 - 基建项目管理
流程與监控
没有对工程项目投资作检讨，考核
项目投资是否到达目的及指标。实 际收益与成本，客户增长和用量是 否达到预期指标。以便在将来改善 预测的质量。 (省)
采购计划考虑因素不足够。
- 固定资产的申购由使用单位经相 关采购部门， 到计财部才发现财 政预算不许可，浪费行政时间 。 (省)