复习资料第一章财务会计基本理论(参考答案略)第二章货币资金与应收项目知识题和能力题(答案要点及解题思路可参见教材内容):略技能题:1、(1)借:库存现金 5 000贷:银行存款 5 000(2)借:管理费用—办公费 300贷:库存现金 300(3)借:其它应收款—张地 2 000贷:库存现金 2 000(4)借:库存现金 60 000贷:银行存款 60 000(5)借:应付职工薪酬—洪某 500贷:库存现金 500(6)借:银行存款 1 170贷:主营业务收入 1 000应交税费—应交增值税(销项税额)170(7)借:应付职工薪酬 60 000贷:库存现金 60 000(8)借:其它应收款—后勤部门 6 000贷:库存现金 6 000(9)借:银行存款 46 800贷:应收账款—雨的公司 46 800(10)借:管理费用—差旅费 2 200贷:其它应收款—张地 2 000库存现金 200(11)借:应付账款—飞天公司 117 000贷:银行存款 117 000(12)借:原材料—甲材料 50 500应交税费—应交增值税(进项税额)8 500贷:银行存款 59 000 (13)借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000 (14)借:管理费用—保管费 5 000贷:库存现金 5 0002、3、(1)收到票据时:借:应收票据—丙公司 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000 (2)年终计提利息利息收入=234 000×10%÷12×6=5 850借:应收票据 5 850贷:财务费用 5 850(3)到期收回票据借:银行存款 245 700贷:应收票据 239 850财务费用 5 8504、(1)收到票据时:借:应收票据—甲公司 117 000贷:主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000 (2)办妥贴息手续时:票据到期值=117 000(1+10%÷12×6)=122 850贴息利息=122 850×12%÷12×4=4 914贴息所得=122 850-4 914=117 936借:银行存款 117 936贷:应收票据 117 000财务费用 9365、(1)第一年应提坏账准备=1 000 000×1%=10 000借:资产减值损失—计提坏账准备 10 000贷:坏账准备 10 000 (2)第二年发生坏账:借:坏账准备 50 000贷:应收账款 50 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000年终坏账准备余额应为=1 200 000×1%=12 000应补提坏账准备=12 000-(-40 000)=52 000借:资产减值损失—计提坏账准备 52 000贷:坏账准备 52 000 (3)第三年发生坏账:借:坏账准备 40 000贷:应收账款 40 000又收回坏账:借:应收账款 20 000贷:坏账准备 20 000同时,借:银行存款 20 000贷:应收账款 20 000年终计提坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000 年终坏账准备余额应为=900 000×1%=9 000应补提坏账准备=9 000-(-8 000)=17 000借:资产减值损失—计提坏账准备 17 000贷:坏账准备 17 0006、(1)伊人公司(总价法):10月1日借:应收账款—乙公司 58 500贷:主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 8 500 若乙公司10月9日还款:借:银行存款 57 500财务费用 1 000贷:应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月19日还款:借:银行存款 58 000财务费用 500贷:应收账款—乙公司 58 500若乙公司10月29日还款:借:银行存款 58 500贷:应收账款—乙公司 58 500(2)伊人公司(净价法):10月1日借:应收账款—乙公司 57 500贷:主营业务收入 49 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 8 500 若乙公司10月9日还款:借:银行存款 57 500贷:应收账款—乙公司 57 500若乙公司10月19日还款:借:银行存款 58 000贷:应收账款—乙公司 57 500财务费用 500若乙公司10月29日还款:借:银行存款 58 500贷:应收账款—乙公司 57 500财务费用 1 000(3)乙公司(总价法):10月1日借:在途物资 50 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500贷:应付账款—乙公司 58 500 若乙公司10月9日还款:借:应付账款—乙公司 58 500贷:银行存款 57 500财务费用 1 000若乙公司10月19日还款:借:应付账款—乙公司 58 500贷:银行存款 58 000财务费用 500若乙公司10月29日还款:借:应付账款—乙公司 58 500贷:银行存款 58 500(4)乙公司(净价法):10月1日借:在途物资 49 000应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500贷:应付账款—乙公司 57 500 若乙公司10月9日还款:借:应付账款—乙公司 57 500贷:银行存款 57 500若乙公司10月19日还款:借:应付账款—乙公司 57 500贷:银行存款 57 000财务费用 500若乙公司10月29日还款:借:应付账款—乙公司 57 500财务费用 1 000贷:银行存款 58 500第三章存货知识题和能力题(答案要点及解题思路可参见教材内容):略技能题:1、借:在途物资 201 000应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000贷:银行存款 235 0002、(1)月末估价入账:借:原材料 100 000贷:应付账款 100 000(2)次月初红字冲回借:原材料100 000贷:应付账款100 000(3)次月6日借:原材料 102 000应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000贷:银行存款 119 0003、(1)8日,借:预付账款—丁公司 60 000贷:银行存款 60 000(2)20日,借:原材料 81 500应交税费—应交增值税(进项税额) 13 600贷:预付账款—丁公司 95 100 同时,借:预付账款—丁公司 35 100贷:银行存款 35 100或者合并做以下处理:借:原材料 81 500应交税费—应交增值税(进项税额) 13 600贷:预付账款—丁公司 60 000银行存款 35 1004、(1)总价法购入材料时:借:在途物资 100 000应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000贷:应付账款—乙公司 117 000 若在10天内付款:借:应付账款—乙公司 117 000贷:银行存款 115 000财务费用 2 000若超过10天付款:借:应付账款—乙公司 117 000贷:银行存款 117 000(2)净价法购入材料时:借:在途物资 98 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000贷:应付账款—乙公司 115 000 若在10天内付款:借:应付账款—乙公司 115 000贷:银行存款 115 000若超过10天付款:借:应付账款—乙公司 115 000财务费用 2 000贷:银行存款 117 0005、(1)拨付原材料时,借:委托加工物资 60 000贷:原材料 60 000(2)支付加工费时,借:委托加工物资 20 000贷:银行存款 20 000(3)支付税金时,借:应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400—应交消费税 8 000贷:银行存款 11 400(4)收回加工物资时,借:原材料—A材料 80 000贷:委托加工物资 80 0006、(1)10日进货时,借:材料采购 102 000应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000贷:银行存款 119 000 (2)10月2日材料入库:借:原材料 100 000贷:材料采购 100 000同时,借:材料成本差异 2 000贷:材料采购 2 000或者合并做以下会计处理:借:原材料 100 000材料成本差异 2 000贷:材料采购 102 000(3)10月20日进货:借:材料采购 205 000应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000贷:应付票据 200 000应付账款 39 000(4)10月22日第二批材料入库:借:原材料 220 000贷:材料采购 220 000同时,借:材料采购 15 000贷:材料成本差异 15 000或者合并做以下会计处理:借:原材料 220 000贷:材料采购 205 000材料成本差异 15 0007、(1)购入存货:借:在途物资 2 000 000应交税费—应交增值税(进项税额) 340 000贷:银行存款等 2 340 000借:库存商品 2 600 000贷:在途物资 2 000 000商品进销差价 600 000(2)销售时,借:银行存款等 3 276 000贷:主营业务收入 2 800 000应交税费—应交增值税(销项税额) 476 000(3)结转成本借:主营业务成本 2 800 000贷:库存商品 2 800 000(4)结转已销商品进销差价进销差价率=(400 000+600 000)÷(800 000+2 600 000)=29.4%已销商品进销差价=2 800 000×29.4%=823 200已销商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800借:商品进销差价 823 200贷:主营业务成本 823 2008、(1)2010年借:资产减值损失—计提存货跌价准备 200 000贷:存货跌价准备 200 000(2)2011年借:资产减值损失—计提存货跌价准备 100 000(1 800 000-1 700 000)贷:存货跌价准备 100 000(3)2012年借:存货跌价准备 240 000(1 940 000-1 700 000)贷:资产减值损失—计提存货跌价准备 240 000(4)2013年借:存货跌价准备 60 000(2 000 000-1 940 000)贷:资产减值损失—计提存货跌价准备 60 000第四章金融资产知识题(答案要点可参见教材内容):略技能题:1、(1)2×11年 5 月 10 日借:交易性金融资产——成本600应收股利 20投资收益 6贷:银行存款 6262×11年5 月 30 日借:银行存款20贷:应收股利 202×11 年 6 月 30 日借:交易性金融资产——公允价值变动40贷:公允价值变动损益 402×11年 8 月 10 日借:应收股利 40贷:投资收益 402×11年 8 月 20 日借:银行存款40贷:应收股利 402×11年12 月 31 日借:交易性金融资产——公允价值变动80贷:公允价值变动损益 802×12年 1 月 3 日借:银行存款630投资收益 90贷:交易性金融资产——成本 600——公允价值变动 120同时:借:公允价值变动损益 120贷:投资收益 120(2)累计损益=120+40-6-90=642、应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。