财务会计学课后答案全Last revision on 21 December 2020第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000（3）借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3.总价法5月3日借：应收账款 66690贷：主营业务收入 57000应交税费 96905月18日借：银行存款财务费用贷：应收账款 666905月19日 120×100×=11400 11400×=1938（11400+1938）×1%=借：主营业务收入 11400应交税费 1938贷：银行存款财务费用净价法 57000×（1+17%）=6669066690×2%=5月3日借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 96905月18日借：银行存款贷：应收账款财务费用5月19日借：主营业务收入应交税费 1938财务费用贷：银行存款4.2009年借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 100002010年借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000借：资产减值损失 8000贷：坏账准备 80002011 借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000借：资产减值损失 12000贷：坏账准备 12000第三章1.（1）借：在途物资-甲 10300应交税费 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲 10300贷：在途物资-甲 10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458 丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙 31458-丙 20972应交税费 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙 31458-丙 20972贷：在途物资-乙 31458-丙 20972（5）借：在途物资-甲 20000应交税费 3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙 9000贷：在途物资 9000（7）借：原材料-丁 30000贷：应付账款 300002.（1）借：在途物资 30930应交税费 5170贷：银行存款 36100（2）借：库存商品 57000贷：在途物资 30930商品进销差价 26070（3）借：银行存款 60000贷：主营业务收入 60000借：主营业务收入 60000贷：库存商品 60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=借：主营业务收入贷：应交税费（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=% 已销商品进销差价=60000×%=21462借：商品进销差价 21462贷：主营业务成本 214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。

（2）乙产品有合同部分：账面价值1000万可变现净值=万×1000-230万=1070万未发生减值无合同部分：账面价值=3000万可变现净值=3000万-70万=2930万确认减值损失70万。

借：资产减值损失 70万贷：存货跌价准备 70万4.（1）借：资产减值损失 5000贷：存货跌价准备 5000（2）借：资产减值损失 3000贷：存货跌价准备 3000（3）借：资产减值损失（5000）贷：存货跌价准备（5000）（4）借：资产减值损失（3000）贷：存货跌价准备（3000）第四章1.（1）借：交易性金融资产-成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金 20100（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000（3）对于股票股利不需进行会计处理（4）借：其他货币资金 16000贷：交易性金融资产-成本 10000-公允价值变动2000投资收益 4000借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800借：交易性金融资产-公允价值变动 8800贷：公允价值变动损益 88002.（1）借：可供出售金融资产-成本 323000贷：其他货币资金 323000（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 17000 贷：资本公积 17000（3）借：其他货币资金 90000贷：可供出售金融资产-成本 80750-公允价值变动 4250投资收益 5000借：资本公积 4250贷：投资收益 4250（4）2010年公允价值=×30000=45000确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=×30000-45000=210000借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000 贷：资本公积 15000第五章1.购入时，借：持有至到期投资-面值 100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 81112006年6月30日，收到利息时借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 676贷：投资收益 36762.借：持有至到期投资-面值 80000 -利息调整 4400贷：银行存款 84400到期值=80000+80000×12%×4=118400 84400（1+i）4=118400 i=%3.借：长期股权投资 500000贷：其他货币资金 500000（1）借：应收股利 10000贷：长期股权投资 10000 （2）借：应收股利 35000长期股权投资 5000贷：投资收益 40000（3）借：其他货币资金 35000贷：应收股利 350004. 借：长期股权投资-成本 5000000贷：其他货币资金 50000001500万×30%=450万（1）借：应收股利 300000贷：长期股权投资-损益调整 300000（2）200 万-100万÷20=195万借：长期股权投资-损益调整 585000贷：投资收益 585000（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000第六章固定资产475×25%=(475-100)÷3=12520×1年折旧=500/12×5=20820×2年折旧=500/12×7+375/12×5=44820×3年折旧=375/12×7+281/12×5=33620×4年折旧=281/12×7+211/12×5=25220×5年折旧=211/12×7+158/12×5=18920×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144 20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125 20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94累计折旧=1796借：固定资产清理 204万累计折旧 1796万贷：固定资产 2000万借：固定资产清理 20万贷：银行存款 20万借：银行存款 351万贷：固定资产清理 300万应交税费 51万借：固定资产清理 76万贷：营业外收入 76万2.借：在建工程 950累计折旧 200资产减值准备 50贷：固定资产 1200借：在建工程 200贷：工程物资 200借：在建工程 30贷：原材料 30借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80借：在建工程 50贷：生产成本-辅助生产成本 50借：固定资产 1310贷：在建工程 131020×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×（5/15）=420 20×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×（4/15）=336 20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章无形资产1．借：无形资产 200贷：银行存款 2002006年借：管理费用 20贷：累计摊销 202007、2008年（200-20）÷6=30借：管理费用 30贷：累计摊销 302008年计提减值准备=200-80-100=20借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 202009年 100÷4=25借：管理费用 25贷：累计摊销 25借：银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷：应交税费-应交营业税 4无形资产 200营业外收入 12.借：研发支出-费用化支出 300贷：应付职工薪酬 100银行存款 200借：研发支出-资本化支出 600 -费用化支出 100贷：应付职工薪酬 200银行存款 500借：管理费用 400贷：研发支出-费用化支出 400借：无形资产 610贷：研发支出-资本化支出 600银行存款 10 3.借：固定资产 5000贷：银行存款 5000借：管理费用 100贷：累计折旧 100借：投资性房地产-成本 4850累计折旧 100公允价值变动损益 50贷：固定资产 5000借：银行存款 150贷：其他业务收入 150借：公允价值变动损益 50贷:投资性房地产-公允价值变动 50借：银行存款 4780贷：其他业务收入 4780借：其他业务成本 4800投资性房地产-公允价值变动 50贷：投资性房地产-成本 4850借：其他业务成本 100贷：公允价值变动损益 100第八章流动负债1.（1）借：原材料 200930应交税费-应交增值税 34070贷：银行存款 235000（2）借：原材料 8700应交税费-应交增值税 1300贷：银行存款 10000（3）借：在建工程 23400贷：原材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3400 （4）借：长期股权投资 702000贷：其他业务收入 600000应交税费-应交增值税 102000借：其他业务成本 500000贷：原材料 500000（5）借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税 68000借：主营业务成本 360000贷：库存商品 360000（6）借：在建工程 48500贷：库存商品 40000应交税费-应交增值税8500（7）借：待处理财产损溢 35100贷：原材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100 借：管理费用 35100贷：待处理财产损溢 35100（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款 80000（9）销项税额=102000+68000+8500=178500进项税额=34070+1300=35370进项税额转出=3400+5100=8500应交增值税=151630借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630贷：应交税费-未交增值税 716302.借：委托加工物资 170000贷：原材料 170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000借：委托加工物资 30000应交税费-应交增值税 1700贷：银行存款 31700借：原材料 200000贷：委托加工物资 200000借：银行存款 2574000贷：其他业务收入 220000应交税费-应交增值税 37400借：其他业务成本 200000贷：原材料 200000第九章非流动负债1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5） =10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）借：银行存款 10500贷：应付债券-面值 10000-利息调整50007年末借：财务费用应付债券-利息调整贷：银行存款 40008年末借：财务费用应付债券-利息调整贷：银行存款 40009年末借：财务费用应付债券-利息调整贷：银行存款 40010年末借：财务费用应付债券-利息调整贷：银行存款 40011年末借：财务费用应付债券-利息调整贷：银行存款 40012年初借：应付债券-面值 10000贷：银行存款 100002.（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155短期投资收益=1500×%×3+500×%×3=18利息资本化金额=155-18=137（2）一般借款利息费用资本化金额资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=%一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500利息资本化金额=500×%=按季度计算：专门借款资本化利息第一季度：2000万×5%×3/12-1500万×3×%=万第二季度：2000万×5%×3/12-500万×3×%=万第三季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=万第四季度：2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=万一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000万×4%=40万10000万×5%×6/12=250万资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=%第三季度：（4000-3500）×%×3/12=第四季度：（6000-4500）×%×3/12=第十章所有者权益1．2007年提取盈余公积=200×10%=20可供分配利润=200-20=180应支付优先股利润=5000×6%=300实际支付180，未分派1202008年提取盈余公积= 2875×10%=可供分配利润==补付2007年优先股股利120万2008年优先股股利5000×6%=300剩余可供分配利润==普通股每股股利=（+300）÷（30000+5000）=普通股股利=×300000=2115优先股剩余股利=×5000-300=优先股股利总额=120+300+=优先股每股股利=÷5000=第十一章收入、费用与利润1（1）2007年12月5日借：银行存款 180万贷：预收账款 180万借：发出商品 380万贷：库存商品 380万2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。