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二、 按征税的目的划分

按征税的目的划分，关税可以分为财政关税和保护关税。 财政税率不宜过高，否则便会阻碍进口，达不到增强财政 收入的目的。目前，财政性关税在一国财政收入中的重要 性已相对降低。
（1）财政关税：即以增加财政收入为主要目的的关税。

（2）保护关税：即为保护本国工农业生产而征收的关税。
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二、征收关税的目的

增加财政收入
关税是各国国家财政收入的一部分，以增加一国财政收入为主要 目的而征收的关税称为财政关税。 关税的该项作用正日益弱化，尤其是对发展国家而言。部分发展 中国家征收关税有增加国家财政的目的。


保护本国生产
以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税就是保护关税。 关税的保护程度主要决定于税率的高低。 一般而言，进口商品的优势在于包括运费和进口杂费在内的成本 比国内同种产品的成本低，两者之间有一个差额。如果关税税率 超过这一差额，进口商品的优势将会丧失。这样，关税就达到了 完全保护的目的，成为一种禁止性关税。在现实经济中少见。 关税是各国对外贸易政策的重要措施。保护关税是当代各国保护 贸易政策的重要措施之一，也是一些发达国家在贸易中实行歧视 政策的重要工具， 调节、引导本国产业。同一国家在不同行业商品间实行有差别的 关税税率，可以达到调节生产领域的作用。
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（3）最惠国待遇（Most Favored Nation Treatment，MFN）：又称“无 歧视待遇”，通常指的是缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律 地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特 权或豁免待遇。 它是国际贸易中的通行做法，指一国将给予其他所有国家的优惠待遇 给予另一个国家。世界上绝大多数国家之间都相互给予对方最惠国待 遇。所以，所谓最惠国待遇并不是什么特殊待遇，而是国家间开展正 常贸易的基础。 普惠制与最惠国待遇的主要不同：是最惠国待遇属于互惠性的，而普 惠制属于发达国家单方面让与，是非互惠性的。 曾经的中美最惠国待遇问题：美国给予多数的进口以最惠国待遇。但 在美国的法律中，最惠国待遇却有一个重要的例外，即对给予共产主 义国家最惠国待遇设定了特别的条件。 1989年以前，美国对华最惠国 待遇的年度审查并没有遇到什么问题，每年都是自动延长。在1989年 后，美国对中国进行全面制裁的情况下，制裁的措施中也包括审查最 惠国待遇的问题。此后，一年一度的最惠国待遇审查及美国对中国人 权问题的指责，就成为中美关系中的一个非常有争议的问题。 2000年5月24日，美国国会众议院表决通过了“对中华人民共和国正 常贸易关系”法案。根据该法案的规定，总统有权在中国加入WTO后， 取消对是否给予中国正常贸易关系待遇的年度审查，并且宣布对来自 中国的产品给予非歧视待遇（即正常贸易关系待遇）。
（1） 反补贴税：它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品

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三、关税的性质和特点
（一） 首先，体现其“税”性： 同所有税收一样，是国家对国民收入分配和再分配的 一种形式，是国家取得财政收入的手段。 具有强制性，无偿性和预定性。 （二） 其次，体现其“关”性： 是一种间接税。对进出口商品征税，一般由进出口商 垫付，最后转嫁到买方或消费者身上。 是实现对外贸易的重要手段。税收的高低体现一国对 外贸易的政策。 注：随着世界各国的贸易协定的限制，关税水平大幅下 降，关税对本国市场的保护作用已大大缩小，而非关 税措施在保护政策中的作用日益加强。但是，关税仍 是各个国家实行贸易保护的一项重要手段。


或一部分商品在关税方面给予特别优惠的低关税或免税待遇。这 种关税优惠待遇有互惠的，也有非互惠的。 特惠关税最开始是在宗主国和殖民地之间的贸易中实行。
洛美协定：目前实施特惠制的主要有原欧共体国家给予非洲、
加勒比海和太平洋地区60多个国家和地区的特惠关税，这是一种 非互惠的单向优惠关税。因这一优惠关税协定在西非多哥首都洛 美签定的，所以又叫洛美协定（Lome Convention）。 洛美协定国家间实行的这种优惠关税是世界上最优惠的一种关税： 一是优惠商品范围广，除极少部分农产品外，几乎所有工业产品 和农产品都在优惠范围之内；二是优惠幅度大，列入优惠的产品 全部免税进口。它有力地促进了共同体和这些国家之间经贸关系 的发展。
保护关税政策始于重商主义。现代各国仍不同程度地实行 对本国生产实行保护。 各国关税保护的重点则有所不同：发达国家所要保护的通 常是国际间竞争性很强的商品，发展中国家则重在保护本 国幼稚工业的发展。保护本国产业。 目前，保护本国生产，并达到理想就业率，不管是发达国 家还是发展中国家都追求的目标。
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（2）出口税：是出口国海关针对本国商品输出国外时，对出口商



品所征收的一种税收。 发达国家主流做法：由于征收这种税增加出口商品成本，削弱竞争 能力，不利于扩大出口，故目前较少征收。只是对在世界市场上已 具有垄断地位的商品和国内供不应求的原料品，酌量征收。 征税出口税的国家：在某些发展中国家，出于增加财政收入的考虑， 也对部分商品征收出口税，但有逐渐减少的趋势。拉丁美洲的大多 数国家征收1-5%的出口税，亚洲，非洲，发展中国家也有征收出口 税的。 我国现况：在2002年出口税则中仅对一小部分关系到国计民生的重 要出口商品征收出口税，一共有36个税目，其中对23个税目实行出 口暂定税率，其余的不征税。
中国已经成为欧盟纺织品和服装最大的进口来源地。这也
意味着欧盟对中国纺织行业的普惠制将因此取消，关税由 目前的平均9%上升至12%，将使中国企业每年为此付出超 过１亿美元的代价。 国务院发展研究中心对外经济研究部副研究员张琪表示， 尽管对于中国纺织行业的实际影响还要视中国纺织品对欧 盟出口的总量变化而定，但企业的长期订单将受到影响。 “欧盟的订单很可能转向印度等其他地区”。 普惠制的宗旨是使不发达国家从关税减免中受益。自1971 年实施以来，中国是最大受益者，“中国制造”占了欧盟 普惠制项下进口的三成。目前，中国活动物、农产品、纺 然享受普惠制待遇。欧盟的普惠制每１０年调整一次，现 行普惠制将于２００５年底到期。按规定，欧盟委员会新 的普惠制方案还需获得欧盟理事会和欧洲议会的批准。
第六章
关 税
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Liu Manqin
第一节 关税概述
一、关税、海关和关境的含义



1)
2)
关税（Customs Duties; Tariff）：是一个国家的海关 对进出其关境的物品所征收的一种税。 海关：是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻 执行本国有关进出口政策、法令和规章制度的重要工 具。征收关税是海关的重要任务之一。 关境：是海关征收关税的领域，是执行统一海关法令 的领土。 一般来说，关境与国境是一致的。但在如下情况下不 一样： 国境内设有自由港、自由贸易区或海关保税仓库的， 这些都不属于关境范围内，这时关境小于国境。 参加关税同盟的国家的领土成为统一的关境，此时关 境大于国境。
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第二节 关税的类型
一、按征集对象的流向划分
关税按税收征集对象的流向可以分为进口税、出口税 和过境税。 （1） 进口税：是进口国海关在外国商品输入时，对本 国进口商所征收的关税。 一般是在货物进入国境（关境）时征收，或在货物从 海关保税仓库转出，投入国内市场时征收。 进口关税是当前世界各国征收关税的最主要的一种， 在许多国家已不征出口关税与过境关税的情况下，它 成为唯一的关税。 进口税率的高低影响出口国的利益，已成为国际间经 济斗争与合作的重要手段。
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新闻阅读：（2004-10-22， 新华网 ）
北京时间20日下午，欧盟普惠新政在布鲁塞尔浮出水面。
在享受普惠制30年后，中国纺织行业不得不面对关税提高 所带来的严峻考验。 昨天，欧盟委员会驻华代表团的工作人员向记者表示尚没 有拿到改革方案的具体内容。但是，欧盟已经对新普惠制 的关键问题——“毕业”标准作出明确规定：普惠制受益 国任何一种产品如果在欧盟的市场份额超过15%，就将失 去普惠待遇。纺织品和服装的“毕业门槛”更低，为 12.5%。 与此形成鲜明对比的是，中国纺织品对欧盟的出口每年以 两位数增长。 欧盟委员会驻华代表团代表提供的数字是， 中国的纺织品和服装已经占据欧盟市场的32%。而中国纺 织品进出口商会编制的《中国纺织品服装对外贸易报告》 显示，去年，欧盟自中国进口纺织品和服装达到欧盟总进 2018/10/14 口的17%。2018/10/14来自（三）差别关税
定义：是进口国指对某些输出国、生产国的进口货物，因某种原因 （如歧视、报复）或保护和经济方面的需要等，使用比正常税率较 高的税率所征收的关税。在歧视性的差别关税中，使用较多的是反 倾销税和反补贴税，还有报复性关税。
在进口时所征的一种进口附加税。 反补贴税的目的：在于为了抵消国外竞争者得到奖励和补助产生的影响， 从而保护进口国的制造商。 分类：WTO的《补贴与反补贴措施的协议》将补贴分为三类，即禁止性补 贴，可诉性补贴和不可诉补贴，它们又分别称为“红灯补贴” “黄灯补贴” 和“绿灯补贴”。（P305）
（一）普通关税


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（二）优惠关税
优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待 遇，其税率低于普通关税税率。 优惠关税可以是互惠的，也可以单方面给予的优惠。 一般有特定优惠关税、普通优惠关税和最惠国关税待遇三种。
（1）特定优惠关税 定义：是指某一国家或者一经济集团对某些国家的所有进口商品
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三、按征税的待遇划分



按征税的待遇分类，关税（主要指进口关税）可以分 为普通关税、优惠关税和差别关税（又称特别关税、 或加重关税、歧视性关税）三种。 优惠关税：具体地有互惠关税、特惠关税、普惠关税 和最惠国待遇， 差别关税：在差别关税中，使用较多的是反倾销税和 反补贴税。