基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。

解析：1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。

借：在途物资 18700应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。

借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。

解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。

借：生产成本——A产品 6000——B产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。

借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。

解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000贷：库存现金 30006.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。

解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。

借：营业外支出 50000贷：银行存款 500007.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。

解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。

借：管理费用——差旅费 1500库存现金 1500贷：其他应收账款 30008.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。

解析：生产人员工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，企业管理部门工资记入管理费借：生产成本—A产品 40000—B产品 30000制造费用—工资 10000管理费用—工资 20000贷：应付职工薪酬 1000009.按工资总额14%计提职工福利费。

解析：职工福利费属于损益类科目，增加记贷方，因此贷应付职工薪酬——职工福利借：生产成本—A产品 5600—B产品 4200制造费用 1400管理费用 2800贷：应付职工薪酬——职工福利 1400010.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。

解析：累计折旧费增加记贷方。

借：制造费用 3300管理费用 1200贷：累计折旧 450011.从银行提取现金800元备用。

借：库存现金 800贷：银行存款 80012.预提本月银行借款利息3000元。

解析：应付利息属于负债类科目，增加记贷方，借方记入财务费用——利息。

借：财务费用——利息 3000贷：应付利息 300013.结转本月发生的制造费用15000元。

其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。

解析：将费用结转至生产成本，成本费用增加记贷方。

借：生产成本——A产品 9000——B产品 6000贷：制造费用——A产品 9000——B产品 600014.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。

解析：缴纳企业所得税记入应交税费——企业所得税。

（附注：1.计提企业所得税分录借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税）借：应交税费——应交企业所得税 18000贷：银行存款 1800015.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。

借：短期借款 20000贷：银行存款 2000016.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。

解析：销售产品收入属于主营业务收入借：银行存款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）17000017.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。

解析：购入设备记入固定资产借：固定资产 86500贷：银行存款 86500基础会计会计分录（二）（二）根据下列经济业务编制会计分录：1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。

解析：投资增加贷方记入实收资本，机器设备记入固定资产。

借：固定资产 32000贷：实收资本 320002.归还流动资金借款20000元。

解析：流动资产借款属于短期借款借：短期借款 20000贷：银行存款 200003.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。

解析：采购原材料还没有入库，所以记入在途物资，运费和装卸费计入货款借：在途物资 20000应交税费——应交增值税（进项税额） 3230贷：银行存款 232304.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。

解析：已验收入库的材料记入原材料，仓库原材料增加记借方，在途物资减少记贷方。

借：原材料 23230贷：在途物资 232305.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。

解析：发出材料，原材料减少记入贷方，生产成本耗用记入生产成本，车间耗用记入制造费用，厂部耗用记入管理费用借：生产成本 24120制造费用 4000管理费用 2000贷：原材料 301206.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。

解析：职工工资记入应付职工薪酬，生产工人工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，厂部管理人员工资记入管理费用。

借：生产成本 8000制造费用 1000管理费用 1000贷：应付职工薪酬——工资 100007.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。

借：库存现金 10000贷：银行存款 100008.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。

解析：计提职工福利费，职工福利费增加记贷方借：生产成本 1120制造费用 140管理费用 140贷：应付职工薪酬——职工福利 14009.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。

借：管理费用——办公用品 390贷：银行存款 39010.预提车间租入固定资产租金890元。

解析：车间租入固定资产租金记入制造费用，预提租金属于未付应付的账款记入其他应付款借：制造费用 890贷：其他应付款 89011.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。

解析：厂部固定资产维修费记入管理费用，已预付款项记入预付账款借：管理费用 500贷：预付账款 50012.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。

借：制造费用 2000管理费用 1000贷：累计折旧 300013.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。

解析：产品入库记入库存商品借：库存商品 30000贷：生产成本 3000014.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。

借：银行存款 58500贷：主营业收入 50000应交税费——应交增值税 850015.计算应纳城市维护建设税1200元。

解析：计算应纳城市维护建设税就是计提记入税金及附加借：税金及附加——城市维护建设税 1200贷：应交税费——应交城市维护建设税 120016.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。

借：制造费用 2000管理费用 400贷：银行存款 240017.销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。

借：银行存款 32760贷：主营业务收入 28000应交税费——应交增值税（销项税额）476018.结转本月销售A产品成本25000元。

解析：销售产品结转时库存商品减少贷方记入库存商品，借方记入主营业务成本。

借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500019.用银行存款支付广告费3700元。

借：销售费用——展览费和广告费 3700贷：银行存款 370020.以现金支付职工医药费3120元。

解析：支付职工医药费记入应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利费 3120 贷：库存现金 3120。