第一组
一、计算题
答
（1）2003年与同业平均比较
本公司净资产收益率＝7.2%×1.11/（1－50%）＝15.98%
行业平均净资产收益率＝6.27%×1.14/（1－58%）＝17.02%
差异产生的原因：①销售净利率高于同业水平0.93%，其原因是：销售成本率低（2%），或毛利率高（2%），销售利息率（2.4%）较同业（3.73%）低（1.33%）；②总资产周转率略低于同业水平（0.03次），主要原因是应收账款回收较慢；③权益乘数低于同业水平，因其负债较少。
（2）2004年与2003年比较
2003年净资产收益率＝7.2%×1.11×1/（1－50%）＝15.98%
2004年净资产收益率＝6.81%×1.07×1/（1－61.3%）＝18.8%
差异产生的原因：①销售净利率比上年低（0.39%），主要原因是销售利息率上升（1.42%）；②总资产周转率下降，主要原因是固定资产周转率和存货周转率下降；③权益乘数增加，其原因是负债增加了。
2.
（2）营业利润较 2003 年比重降低表明企业盈利能力下降；主营业务收入较 2003 年上升但成本增长幅度更大导致主营业务利润相对下降；管理费用上升幅度较大。
二、
1.
答：资产结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。
企业资产结构的影响因素：
（1）企业内部管理水平：
一般而言，企业内部管理水平高，则可以用较少的流动资产支撑较多长期资产，提高资产周转率；相反营运能力较低的企业会将企业有限的资源投放在流动资产上，从而造成较多应收账款和存货项目。
（2）企业规模：
一般而言，规模较大的企业具有更强的融资能力，可以更多的将资金投放在固定资产等长期资产上，扩大自身经营规模，取得更高水平的收益。
反之小规模企业因融资困难，为了应对可能发生的财务风险，必须持有较多的流动资产以降低相应的风险水平。
（3）企业的资本结构：
如果企业资金较多的来自流动负债，为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的流动资产；如果企业资金更多的来自长期负债和股权融资，就可以将更多的资金投放在长期资产上。
（4）行业因素
不同行业的企业资产结构之间会有较大的不同，对于制造业，核心生产能力来源于产品的生产和销售，固定资产比重会较大；对于金融业，因主业是提供金融服务，资产必然较多的表现为货币资金等流动资产，长期资产会相对较少。
同一行业不同的企业也可能表现出不同的资产结构，如制造业技术水平较高，所需人工较少，相对而言固定资产比重将会大一些，反之劳动密集型的制造企业，流动资产所占比重就会较多。
（5）经济周期
经济周期分为：成长阶段；；繁荣阶段；衰退阶段和复苏阶段，企业资产结构会随着不同阶段的变化而变动。
2.
答：财务状况说明书揭示的主要内容包括：企业生产经营的基本情况、利润实现与分配情况、资金增减和周转情况、资本结构及其变动情况、主要税费的交纳情况、财产的盈亏报废情况以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第二组
一、
1.
解⑴计算存货账户余额
本年毛利（销售额减去销货成本）315,000 元。
销售额=销货成本+315000
以销售额和年末存货计算的存货周转率 16 次：(销货成本+315000)/年末存货=16
以销货成本和年末存货计算的存货周转率 11.5 次: 销货成本/年末存货=11.5
年末存货=7000
⑵计算应付账款账户余额
计算应收账款净额余额=45200-2500-7000-29400-2000=4300
(应付账款+应交税金+长期负债)/(实收资本+未分配利润)=0.6
(应付账款+应交税金)/( 货币资金+应收账款净额+存货)=1.5
应付账款=6700
⑶计算未分配利润账户余额
应付账款+应交税金+长期负债+实收资本+未分配利润=45200
长期负债=7750
未分配利润=3250
⑷计算有形净值负债率=(应付账款+应交税金+长期负债)/ ( 货币资金+应收账款净额+存货+固定资产净值)=39.24%
2.
解: ⑴应收帐款＝（1000÷360）×40＝1.1111 亿元
⑵流动负债＝（100＋111.11）／2＝1.0556 亿元
⑶流动资产＝3×1.0556＝3.1667 亿元
⑷总资产＝3.1667＋2.835＝6.0017 亿元
⑸资产报酬率＝（50÷1000）×（1000÷600.17）＝8.33%
⑹普通股权益＝50／12%＝4.1667 亿元
⑺长期债务＝6.0017—1.0556—4.1667＝7794 万元
二、
1.
答：不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
这些投资和筹资活动虽然不涉及当期现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
例如，企业融资租入设备，将形成的负债计入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
因此，现金流量表准则规定，企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括：（1）债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额；（2）一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；（3）融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产。
2.
答:(1)谨慎些原则。
也是是说在阅读财务报表，使用财务报表进行决策时，保持应有的“怀疑”态度，应该清醒地认识到编制财务报表的企业管理当局是一个理性的经济人，其所追求的是自身效用的最大化，因此企业管理当局有可能对其财务报表加以粉饰。
（2）动机分析原则。
在遵循谨慎性原则的前提下，需要对企业管理当局编制财务报表时所处的环境以及管理当局所面临的压力进行分析，以确定管理当局是否具有粉饰财务报表的动机。
（3）重要性原则。
重要性原则是一个重要的会计概念，它意味着只有那些影响财务报表使
用者决策的错报、漏报才是重要的，并非所有的错报和漏报均是重要的。
第三组
一、
1.
（2）营业利润较 2003 年比重降低表明企业盈利能力下降；主营业务收入较 2003 年上升但成本增长幅度更大导致主营业务利润相对下降；管理费用上升幅度较大。
2.
解⑴计算存货账户余额
本年毛利（销售额减去销货成本）315,000 元。
销售额=销货成本+315000
以销售额和年末存货计算的存货周转率 16 次：(销货成本+315000)/年末存货=16
以销货成本和年末存货计算的存货周转率 11.5 次: 销货成本/年末存货=11.5
年末存货=7000
⑵计算应付账款账户余额
计算应收账款净额余额=45200-2500-7000-29400-2000=4300
(应付账款+应交税金+长期负债)/(实收资本+未分配利润)=0.6
(应付账款+应交税金)/( 货币资金+应收账款净额+存货)=1.5
应付账款=6700
⑶计算未分配利润账户余额
应付账款+应交税金+长期负债+实收资本+未分配利润=45200
长期负债=7750
未分配利润=3250
⑷计算有形净值负债率=(应付账款+应交税金+长期负债)/ ( 货币资金+应收账款净额+存货+固定资产净值)=39.24%
二、
1.
财务预警系统是以信息化为基础，对在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。
它贯穿于经营活动的全过程，以的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、管理、市场营销等理论，采用比例分析，数学模型等方法，发现存在的风险，并向经营者示警。
它与财务评价系统相互依赖，互为补充。
2.所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，全面的对企业财务状况，经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济
效益做出较为准确的评价与判断。