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《新准则难点解析与应用案例分析》
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新收入准则修订的新理念与新思想 新收入准则将分步骤实施时间安排 新准则对收入计量确认的“五步法”新模型 1、第一步：识别与客户的合同 2、第二步：识别合同中需要履行的各种义务 3、第三步：决定交易价格 4、第四步：分摊交易价格至每项义务 5、第五步：在每项履约义务得到满足时确认 相应收入
• 四、新收入准则修订的六个方面 新变化的 内容介绍 • 五、盘点新收入准则对各行业的影响及对 能力考试影响 • 六、6个综合经典应用案例分析 • 案例一：变革的核心内容------收入 确认“五步法的实操演练”
• 案例背景一： • 生物技术公司X与制药公司Y达成了一项协 议，共同决定对一款候选药物进行研究、 开发和商品化。生物技术公司X负责研发活 动。制药公司Y则负责候选药物的商品化。 生物技术公司X和制药公司Y同意平等参与 研发和商品化活动的成果分配。制药公司Y 在研发阶段达到某些里程碑时需要向生物 技术公司X支付款项。
• 下面以老塞咖啡的案例来理解五步模型。 • 老塞咖啡是一家位于浦江大学附近的咖啡馆，提供各式饮 品和小吃。 • 伊桑是浦江大学商学院的学生，晚自习后来到老塞咖啡想 要点一杯清咖，收银员艾薇告知一杯清咖的价格是30元。 伊桑把钱递给艾薇，然后咖啡师辛艾把现冲调好的饮品递 给伊桑。老塞咖啡的财务经理艾瑞克要求艾薇： • （1）结合以上事实阐述收入确认的五步模型，考虑每一 步骤中的要求是否得到满足； • （2）考虑是否五个步骤均得到满足； • （3）收入确认的金额以及相关会计分录。
• 案例背景四 • IE14 主体向客户授予专利许可证并向其收取基于 使用的特许使用费。在合同开始时，合同满足合 同成立的所有条件，主体按照IFRS 15的相关要求 对客户合同进行会计处理，在客户的使用发生时 确认收入。 • IE15 在合同开始的第1年，客户每季度提供使用 情况报告并在商定的期间内支内，客户继续使 用主体的专利，但客户的财务状况恶化。 客户当前获得信贷的能力和可使用的现金 受到限制。主体在第2年内继续基于客户的 使用情况确认收入。客户在第1季度支付了 特许使用费，但仅为第2季度至第4季度的 专利使用支付了名义金额。主体根据IFRS 9-金融工具对现有应收款项的任何减值进 行会计处理。
• 案例背景三：
• 供电公司X自某年1月1日起每月向客户Y供电，并在 月末收取电费。在合同签订时，X向Y收取了一次入 网费1000元，并预期能够取得2年的全部电费收入， 合同期限为2年。 • Y从第7个月起未支付电费。根据当地相关法律规定， X不能立即停止供电，需要先履行催交程序。Y经催 告后，仍不缴费，则X可自首次欠费后的第5个月 （即该年12月）起停止供电。 • 分析：