当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不 服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 《税务行政复议规则》规定的期限
• 第十四条 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对征税决定行为不服的
，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向 人民法院提起行政诉讼。
申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法 律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提 供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得 到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请 。
一、争议产生
• 1、税务机关在行政诉讼中的高败诉率 ➢ 1998年--2001年，4年间全国共发生税务机关诉
讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右 。1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率 分别为66%和82%。
➢ 近几年虽略有下降，但也在50%左右。 ➢税务处罚不确定性给纳税人带来税收风险。
• 《征管法》第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处
罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
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争议实例之二 ：行政复议、诉讼期限
• 案例简介
某企业2009年1月1日接到税务机关处理决定，限期在15 日内缴纳税款。处理决定载明纳税人在按期缴纳税款之后 的60日内，可以申请复议。企业由于各方面的原因，于2 月1日缴纳税款，同时提出申请复议。
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专业实务著作
主要作品：
– 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） – 《中国税务律师实务》（法律出版社） – 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） – 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）
二、争议实例
争议实例之一：处罚超越法定时间
• 案例简介
2008年某企业接受省局稽查机关检查，检查发现2002-2003年 因按照地方政府规定，按照采取不进行纳税申报手段，少缴税 收200万元。省级税务机关拟决定按《征管法》规定处罚50%， 并加收滞纳金。合计金额500多万元。
• 问题：税务机关的处理处罚是否正确？
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• 《征管法》第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义
务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、 扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 ，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追 征期可以延长到五年。 （税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当 或者执法行为违法）
➢据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规
6000多条。
➢ 不可避免存在理解和运用的差异和错误，造成纳
税的不确定性，以及诸多争议。
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• 3、从今年的形势分析
2009年初以来国际金融危机 持续影响 ，国家税收收入持续走 低……
政府实行积极的财政、货币政 策,不断加大政府投资力度,刺激经济 增长……
• 国家税收收入大幅减少/财政收入入不敷出. • 国税总局稽查局给全系统下达了1000亿(而2008年全国查 补入库的税款仅500亿元)的税务稽查任务. • 要启动一个针对全行业的税务稽查!
一场真正的查税风暴 正在上演业税务 并购税务 税务争议解决
• 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任
职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专 注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的 法律服务。
• 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、
《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采 访，就热点税务问题发表专业律师意见。
- 税务行政诉讼把握
第四部分：新刑法《修正案 》下的机遇与挑战
- “偷税罪”修订问题 - 刑事责任尺度把握 - 行政处罚无法避免刑事责任 - 避免企业高管担刑责 - 相关财务、税务人员之责任
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S1 第一部分：税企争议
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续……
• 2、税收政策的复杂性 ➢ 1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革，
改革后我国的现行税制由17种税组成，具体有： 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税 、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市 房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、 城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、 耕地占用税、契税。
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本次讲座内容
第一部分：税企争议
- 争议产生 - 争议实例 - 争议重点
第三部分：税案的“核心”-
证据
- 把握证据的“三性” - 证据收集
重点
第二部分：税企争议解决
- 税务听证操作要点
重点
- 税务行政复议操作要点
- 听证与复议的争端解决作用
查税风暴下，企业如何应对税务争议？ （2009.9.24天津纳税人俱乐部）
——刘天永 税务律师
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主讲人介绍
刘天永
• 北京市华税律师事务所合伙人 • 北京大学财税法研究中心特约研究员 • 中央财经大学税务学院客座教授 • 中国财税法学教育研究会理事 • 资深税务律师 • 注册会计师 • 注册税务师
税务机关认为，因企业逾期缴纳税款，所以不受理复议 申请。根据税务复议前置的规定，企业同时也不能向法院 进行诉讼。
• 税务机关的处理及意见是否正确？
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• 第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上
发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞 纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议 决定不服的，可以依法向人民法院起诉。