财务报表认定
二、应收票据实质性程序 审计 目标 可供选择的审计程序 1.获取或编制应收票据明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对 是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 (2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。 (3)检查付款人无力支付或已经逾期的票据是否已转为应收账款。 2．对在资产负债表日至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据， 检查资产负债表日之后的相关收款凭证等资料，确认其真实性。 3．检查被审计单位“应收票据备查簿”，核对是否与账面记录一 致。对于在资产负债表日之前已经贴现并且终止确认的尚未到期 的票据，关注符合小企业会计准则关于终止确认的条件。 4．监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核签收日 、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承 兑人、背书人姓 名或单位名称以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与 应收票据备查簿记录相符；关注是否存在已作质押的票据和银行 退回的票据。 5．对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库 单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易背景。 6．复核带息票据的利息计算及其会计处理是否正确。 7．标明应收关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序。 是否 索引 选择 号
项目名称 1.关联方
索引号
小计 2.非关联方
小计 合计 审计结论
应收票据明细表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 应收票据 索引号： 截止日： 复核： 日期： ZC2
类别
关联方： …… 小计 非关联方： 合计
票 出票/背 承兑 期末 是否 是否 期后转 监盘 出票日 到期日 备注 种 书单位 单位 数 逾期ห้องสมุดไป่ตู้质押 销情况 情况
D
ZC2
A
略
B
略
ABCD
略
ACD A D
略 略 略
审计 目标 ABCDE E
可供选择的审计程序 8．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 9．检查应收票据是否按照小企业会计准则的规定恰当列报和披露 。
是否 索引 选择 号 略 略
应收票据审定表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 期末 未审数 账项调整 借方 贷方 应收票据 索引号： 截止日： 复核： 日期： 重分类调整 借方 贷方 期末审 定数 上期末 审定数 ZC1
3.应收票据
应收票据实质性程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 应收票据实质性程序 货 索引号 截止日： 复核： 日期： ZC
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目 2需从实质性程序获取的保证程度
注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大 错报风险评估结果汇总表”.