报表余额是否相符 。
•
1、执行该审计程序的目的（目标）
• 总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同
层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在
• 记录时有无发生差错。 •
•
•
2、获取或编制的证据（资料）：
•
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
20
-
减: 未记帐传票支出金额 1,000.00 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
1,136.00 112,705.3
合计
0
出纳： 李XX
• 审计说明：
审 定
计
证 义
据
货币资金与业务循环的T形图： •货币资金
• 销售与收款循环 • 筹资与投资循环 •
采购与付款循环 存货与仓储循环
筹资与投资循环
二、货币资金审计程序的操作提示
•
货币资金风险评估审计程序
货币资金控制测试审计程序
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 合理
内
部
控
执行的
有效性
制
制
？度
•
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、
•
1、执行该审计程序的目的（目标） -
---证实资产的存在性
•
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
•
3、P329执行程序时应注意的事项及如何
形成审计工作底稿
•
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性
•
3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
•
财务主管
•
3-3 盘点结果—— 一致
•
—— 冲抵现金（白条、未报
•
不
相
符
的
常
见
原
因
过账差错 汇总差错
对总账、日记（明细）账的查实
常 见•
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与 方
本期发生额 不相符
与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
未达账项
•
（二）监盘库存现金
900
999 999 900 900
•
• 审计说明： • 我们编制了××明细表，与日记（明细）
账、总账、报表合计数核对一致；期初余 额与上期审定期末余额存在差异，系属上 年滚调分录，具体如下。
• 滚调:企业未按上年度审计报告审定数作出相应的 调整分录，本年度审计时，审计人员按照去年审 计调整后的账面数作为年初账面数，并在本年度 账务处理的基础上作出调整分录。
2、控制测试
一、货币资金的审计简介
• 货币资金的特点：
流动性
货币资金与各交易
最强
循环均直接相关
控制风险 审计风险 检查风险
最高的 资产
高
较高
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做
• 货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
出售股票
④
③
股本
⑤
购入债券
出售债券
发行股票
⑤
应付利息（股利）
应收利息（股利）
支付
收回
P325 货币资金内部控制及控制测试
1、货币资金内部控制 1）岗位分工
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金 业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 3）现金和银行存款的管理 4）票据及印章的管理 5）监督检查
细）账、总账数据不一致，相差100，其原
因为上期报表存在调整事项，该调整事项
属于调表不调账的范畴，故，报表期初余
额与明细表、日记（明细）账、总账数据
不一致。该差异，由于对本期余额无影响，
故不须调整。
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿的未审数据如何填写？
• 4-4 账账不相符的原因与检查思路、方法
•
销、未提现支票等）
•
3-4 签字的要求
•
• 清点现金
核对帐目
货币面额 （元）
100 50
张数 1126
2
金额
项目
金额
项目
112,600.0
0
盘点日现金帐面数
100.00 加:未记帐传票收入金额
107,017.64 1、现金盘点日调整后余额
6,678.36
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的
销售与收款循环 主营业务收入
采购与付款循环 预付账款
现销
应收账款
①
②
收回
货币资金
①销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环
②采购与付款循环 ③存货与仓储循环
④ 筹资与投资循环
预付
应付账款 支付
存货与仓储循环 存货
筹资与投资循环
短（长）期借款
长期股权投资、持有至到期投资
现购
③
应付职工薪酬
支付
还款
借款
购入股票
999 999 900 900
• 结论：经核对，日记账、总帐、报表余额相符
•
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、
报表核对相符，但与上年审计报告相关数
据不一致的情况－－存在上年滚调分录
•
上年审计 报告
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总账 报表 800
期初余额 未审数 999
999
期末余额 未审数 900
•
4-3 明细表、日记（明细）账、总账
与报表核对不相符，但报表与上年审计报
告的相关数据一致的情况
•
上年审计 报告
期初余额 期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
• 审计说明：
•
报表期初余额与明细表、日记（明
• 结论：
会计负责人：
货币资金的审计
概
要
Hale Waihona Puke • 一、货币资金的审计简介
二、货币资金审计程序的操作提示
• •
货币资金业务循环
• 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1
• 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。
•
• 3、相关的工作底稿：
•
明细表、导引表
•
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
•
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表核
对相符，且与上年审计报告相关数据一致的情况
上年审计 报告
• 期初余额
• 期末余额
性质 明细表 日记（明 细）账
审定数
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 999