本月实际产量：300 本年累计实际产量：3,150
单位：元
成本项目
历史先 上年实 本年计划 本年实际 本年累计
进水平 际平均
实际平均
直接材料
313
365
343
318
325
直接人工
45
58
55
45
46
制造费用
60
110
96
71
72
产品生产水平 418
533
494
434
443
三、制造费用明细表的编制
1.概念：制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用情况的 报表。
案例分析
齐鲁工厂和滨海工厂在某一会计年度实现的利 润总额正好相同，这是否意味着它们具有相同的 获利能力呢？
答案是否定的，因为这两 家企业的资产总额可能并不 一样，甚至还可能相当悬殊。
银辉公司是一家服装加工企业，为了增加其服装的 销售量和市场占有率，公司对服装的生产和销售进 行了一系列调整：他们将服装由四个系列增加到9 个系列，全部采用新型面料和设计；通过各种媒体 增加了产品的宣传力度；采用让利促销的方式，吸 引大批的采购上。经过半年多与竞争对手艰苦的价 格战，公司的销售量和市场占有率显著提高。可是， 当财务部门核算本年度的公司利润时，却发现公司 出现了亏损。通过对公司本年度成本报表的分析发 现，公司亏损主要来自于服装面料耗费的增加、广 告费用的严重超支以及较高的促销费用。
〔案例10-1〕：
成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面
的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。 • ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
〔案例10-2〕：根据前表的资料，运用差额分析法， 分析各因素变化对其差异的影响程度。
6. 水电费
7. 机物科消耗
8. 劳动保护费
9. 差旅费
10. 保险费
其他
单位：元
本年实 际
第三节 成本分析
一、成本报表分析的一般程序 • 首先必须占有资料，掌握情况，这是正确进行
分析的基础 • 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和
各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析 • 在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中， 要研究确定影响指标变动的各种因素
第三节 成本分析
• 连环替代法 • 是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指
标变动影响程度的一种分析方法。 • 各因素替换的顺序是：
如果既有数量指标又有质量指标，应先替换数量指 标后替换质量指标
如果既有实物量指标又有价值量指标，一般先替换 实物量指标后替换价值量指标
因素分析
• （1）连环替代法 • 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、
（二）通过成本报表分析，揭示原因、挖掘 潜力、提高效益
（三）提供的资料，满足管理需要，编制各 项计划
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
二、成本报表的种类 （一）反映产品成本情况的报表
全部产品成本报表 主要产品单位成本表
（二）反映各种费用支出的报表
➢制造费用明细表 ➢销售费用明细表 ➢管理费用明细表 ➢财务费用明细表
平 均
可比产品合计
其中：1.甲
件
2.乙
件
不可比产品合
计 A 代表着“按上年实际平均单位成本计算” 其中：B 1.代子表着“按件本年计划单位成本计算”
2.丑
件
全部商品产
单位：元
本月总成 本年累计总成
本
本
AB本 月
实 际
A B 本年 实际
主要产品单位成本表
产品名称：甲 规格 计量单位：件
19××年12月份
成本会计学
第十章 成本报表的编制 和分析
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方法
和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期中
成本预报和分析方法
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节
成本报表的作用、种类和特点 成本报表编制 成本分析 期中成本预报
2.作用：可以了解报告期内制造费用的实际支出水平；可以考核制 造费用计划的执行情况；可以判断制造费用的变化趋势，以便加强 对制造费用的控制和管理等 。
3. 结构：具体格式见下页
制造费用明细表
19××年份
项目
行 本年计 上年计
次划
划
1. 工资
2. 职工福利费
3. 折旧费
4. 修理费
5. 办公费
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
三、成本报表的特点
（一）编制的目的主要是满足企业内部经营 者的需要，因而内容更具有针对性
（二）成本报表的种类、内容和格式由企业 自行决定，更具有灵活性
（三）成本报表作为对内报表更注重时效
第二节 成本报表的编制
一、成本报表编制的程序和方法概述
➢全部产品生产成本报表（按种类）的编制 P256 表10-1
第三节 成本分析
• 相互联系地研究生产技术、生产组织和经 营管理等方面的情况，查明各种因素变动 的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本 和节约费用开支的潜力
• 以全面、发展的观点对企业成本工作进行 评价
第三节 成本分析
一、成本报表的数量分析方法 • 比较分析法 • 比率分析法 （1）相关指标比率分析 （2）构成比率分析 （3）动态比率分析
➢全部产品生产成本报表（按成本项目）的编 制 P258 表10-2
➢主要产品单位成本的编制 P259 表10-3
➢各种费用报表的编制
商品产品成本表
编报企业:
19××年12月份
规 计 实际产 量量
单位成本
产品名称 格 单 本 本 上年 本年 本 本
位
年 实际 计划 月 年
月 累 平均 计
实累 际计
实 际
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
• 成本报表是根据产品成本和期间费用的核 算资料以及其他有关资料编制的，用以反 映和监督企业一定时期产品成本和期间费 用水平及其构成情况的报告文件。
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
一、成本报表的作用
（一）企业和主管企业的上级机构（或公司） 利用成本报表，可以检查、考核和评价
C三个因素组成，计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下： • 计划指标N0=A0×B0×C0 • 实际指标N1=A1×B1×C1 • 差异数D=N1-N0
连环替代法
〔案例10-1〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连
环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。