增值税：例题1：V A T一般纳税人于98年9月购进应税货物金额200,000元,取得专用发票上注明的进项税额为34,000元,当月开出V AT专用发票20份,取得销售收入300,000元,开出普通发票153份,取得含税销售收入117,000元,计算其本月应纳V A T(17%)例题2：某纺织厂当期销售织物取得销售额500，000元,当月购进货物的进项税额10000元,同时购进一部分免税农产品棉花作原料,买价50,000元.例题3：某药厂98年9月实现销售收入300万元,其中避孕药品60万元,其他药品240万元,当月外购货物金额210万元,进项税额35。
7万元,其中用于生产避孕药品的货物金额为40万元,进项税额6.8万元.例题4：某外贸进出口公司97年8月进口卷烟一批,到岸价格是8万元,应纳关税16万元,应纳消费税22,538.46元,计算进口增值税。
例题5：某榨油厂1996年4月外购货物金额为90万元,其中凭收购单向农民个人收购油菜籽50万元,购进其它货物40万元,专用发票上注明的增值税款为6.8万元,当月实现销售收入100万元(均开具专用发票)，其中工业用植物油60万元,食用植物油40万元,计算该厂当月应纳V A T额.例题6：某废品回收公司本月份收购废品200万元,其中从企业收购废品100万元,增值税专用发票注明税款17万元,从消费者手中收购100万元,均开具了收购凭证,本月外销金额为240万元,试计算该公司本月应纳税额。
例7：某纺织厂当月销售货物取得销售额为500000元,当月购进货物专用发票注明金额为200000元,税款34000元;另外购进一部分免税农业产品棉花作原料,买价为50000元,计算该纺织厂当月应纳增值税额。
例8：某机器制造企业,当月发生下列主要业务:(1)购进钢材一批,货款金额l00万元.增值税专用发票注明税款27.2万元。
支付运费10万元,按规定取得运费收据。
(2)购进机器一台,货款金额46万元;支付税款7.82万元。
(3)销售机器5台,每台销售额为34万元;移送外购钢材用于本厂房屋改造,购进额为21万元,试计算该厂当月应纳的增值税额。
例9：重点练习进项转出某机械厂(增值税一般纳税人)2001年9月发生如下经营业务：(1)外购钢材一批,价款50000元,取得增值税专用发票注明税款8500元,货款已支付,此批钢材已验收入库。
(2)外购打印机一部,价款6000元,使用期限超过2年，取得的增值税专用发票上注明税款1020元,打印机已安装使用(3)从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币90000元，元,在海关缴纳关税9000元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。
(4)销售产品一批,销售额为234000元(含税),并已收到货款。
(5)购进煤炭100吨,每吨500元(不含税),并取得增值税专用发票注明税款6500元,已验收入库。
(6)收购废钢铁一批,收购凭证上注明收购金额80000元，已验收入库。
(7)支付本月水费,取得增值税专用发票注明税款1600元(8)用本厂自产设备一台,售价78000元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材,钢材未入库。
(9)生产车间领用煤炭20吨,职工食堂及浴池领用煤炭30吨,煤炭不含税价每吨500元。
(10)购进材料一批,价税合计为93600元,并取得增值税专用发票,注明税款13600元,货物已验收入库。
但发票抵扣联丢失,企业已经取得公安机关证明。
根据上述情况,请计算企业当月应纳的增值税。
例10：重点练习特殊销售方式销项税额的计算大华电器设备厂为增值税一般纳税人，生产电机，该厂2001年11月发生如下业务：（1）销售电机30台，每台批发价为2万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费4.68万元,开出普通发票一张;（2）以出厂价销售给某专业商店电机10台,每台2万元(不含税),因商店提前付款,大华厂决给予其5%的销售折扣（3）用“以旧换新”方式销售给某用户电机3台,开出普通发票注明价款6.02万元(已扣除收购旧货成本1万元);（4）以出厂价将电机30台发给外省市的所属机构用于销售,所属机构已开具发票,支付运杂费2.5万元,其中包括建设基金0.5万元,装卸费0.3万元,保险费0.2万元,并取得铁路运输发票;(5) 该厂用3台电机与某水泥厂兑换水泥,价款为6万元(不含税),并将水泥用于房屋维修,双方都没有开具增值税专用发票;(6) 当月购入钢材一批,增值税专用发票注明税款是21.4万元,已验收入库,在使用时,发现部分钢材规格不符合购货合同要求,经协商对方同意退货,退货钢材的不含税价为3万元,取得对方开出的红字增值税专用发票;(7) 当月委托某企业加工电机配件,拨付的原材料实际成本为1.8万元,加工后配件已收回,受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为2.34万元(含税),大华厂以银行存款支付。
根据上述资料,请分析计算大华厂当月应纳增值税。
例11: 小规模纳税人应纳税额计算举例:某商店(经税务机关认定为小规模纳税人),当月销售货物获取收人18720元,试计算该商店当月应纳的增值税额。
作业题1：某粮油加工厂,一般纳税人,94年3月份外购项目为：1〉从粮管所购进小麦200,000公斤,价款140,000元,发票注明进项税额18,200元2〉从农民手中收购小麦100,000公斤,价款70,000元,无进项税额。
3〉从粮油公司购进芝麻500公斤,价款执2000元,发票注明进项税额3400元4〉从基层供销社(小规模纳税人)购进菜籽9000公斤,价款以10000元,发票未注明进项税额5〉从外地粮食部门购进花生15,000公斤,价款18,000元,发票注明进项3,060 元6〉外购低值易耗品4,000元,发票注明进项680元.7〉生产用外购水2092.3元,发票注明进项272元,8〉支持生产用电费3,000元,发票注明进项510元。
该厂本月销售货物收入项目为：1）销售面粉给一般纳税人190,000公斤,价款152,000元。
2）销售面粉给小规模纳税人20000公斤,价税混合收取18000元3）销售挂面给一般纳税人价款5000元,4）销售挂面给消费者价税合计1,000元5）销售方便面给小规模纳税人,价税合计3000元6）销售各种食用植物油给一般纳税人价款40,000。
7）销售小麦给一般纳税人价款6000元。
8）销售菜籽给小规模纳税人价税合计2000元根据上述情况,请计算企业当月应纳的增值税作业题2：某纺织厂1997年某月外购项目如下：1.外购染料价30,000元,专用发票注明税款5,100元2.外购低值易耗品15,000元,专用发票注明税额2,550元3.外购棉花一批,专用发票注明税额27,200元4.从农民手中购入棉花,价40000元5.从小规模纳税人购入修理配件6,000元,发票未注明进项6.购进煤炭100吨,价9,000元,专用发票注明税款1,17O元7.生产外购电,专用发票注明税款5,270元8.生产用外购水,专用发票注明税款715元9.购纺纱机,价50，000元,发票注明税款8500元本月外销货物如下:1．销售棉胚布收入240,000元2、销售涤纶布,收入310,000元3.销售印染布给一般纳税人,收入280,000元,给小规模纳税人,价税合计40000元4.销售棉花给一般纳税人,价220，000元,给小规模纳税人,价税合计60000根据上述情况,请计算企业当月应纳的增值税消费税：例1：日用化工厂将化妆品与护肤品组成套销售,化妆品占60%,护肤品占40%。
某月销售成套品收250，000元。
企业帐务处理：借：银行存款292,500贷：产品销售收入-化妆品150,000-护肤品100,000应交税金-应交V AT(销项税额) 42,500借：产品销售税金及附加53,000贷：应交税金-应交消费税53,000解：上述处理错误。
原因在于企业将成套消费品分开核算，未从高适用税率调整：(一)同上，用红字冲销(二) 借：银行存款292,500贷：产品销售收入-成套消费品250,000应交税金-应交V AT(销项税额) 42500借：产品销售税金及附加75,000贷：应交税金-应交消费税75,000例题2．某化妆品有限公司,生产各种规格、牌号的化妆品,该公司为了扩大销路，在包装上下功夫,购进各种盒、瓶配套销售,包装成本占产品生产成本的32%,6月份共销售各类化妆品3520件,取得收入3520000元,其中包含包装物价值和V AT税款,计算该公司当月的消费税。
例题3 某卷烟厂生产销售乙级卷烟和烟丝,99年8月发生如下经济业务:1〉8月1日期初结存烟丝买价20万元,8月31日期末结存烟丝买价5万元2〉8月3日,购进己税烟丝买价10万元,取得VAT专用发票,烟丝己于8月10日入库3〉8月6日,发往B烟厂烟叶一批,委托B烟厂加工烟丝,发出烟叶成本20万元,支付加工费8万元,B烟厂没有同类烟丝售价4)8月20日,委托B烟厂加工的烟丝收回,出售一半,取得收入25万元,生产卷烟领用另一半5〉8月27日,销售乙级卷烟取得收入100万元,销售外购烟丝取得收入10万元。
8月28日,没收逾期未收回的乙级卷烟,包装物押金23,400元6〉8月29日,收回委托个体户张某加工的烟丝(发出烟叶成本2万元,支付加工费1,060元,张某同类烟丝售价3万元,直接出售取得收入35,000元。
计算该烟厂当月应纳消费税额。
例题4. 某啤酒厂98年9月销售瓶装啤酒80吨,每吨1,600元,散装啤酒19,760升(20吨),销售额11856元,同月,该厂招待所领用散装啤酒15吨,计2,400元.例题5. 某企业将自产的应税消费品用于在建工程,该产品成本价40,000元,成本利润率10%,当月同类产品售价50,000元,消费税率10%.例题6. 某公司从境外进口一批化妆品,关税完税价54000元,进口关税税率25%.例题7. 某外贸公司进口120辆小轿车,关税完税价10万元/辆,关税税率110%,当月售出110辆,每辆价税合计23.4万元,计算该公司当月应纳V A T.练习1：某日用化学品厂,当期用外购己税护肤品生产护肤品1000套,销售单价80元/套。
外购品种如下:①外购雪花膏一批,已纳消费税1300元;②外购洗面奶一批,已纳消费税1020元;③外购花露水一批,已纳消费税980元。
试计算该企业当月应纳消费税税额。
练习2：某日化厂2001年10月份发生以下各项业务:理;(l)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为90000(2)以价值90000元的原材料委托其他厂加工防皱化妆品，支付加工费36000元,该批加工产品已收回(防皱化妆品,受托方没有同类货物价格可以参照)(3)用价值78000元的护肤护发品,与价值22000元的防皱化妆品,组成精美的礼品盒销售,共售得价款120000元;请计算该企业当月应纳的消费税是多少?营业税：例1．某公园经营收入16,000元,其中:门票收入6000元,歌舞厅10000元例2．宾馆主营业务收入50,000元,餐饮业收入20,000元,商品部收入l0000元例3．某银行第三季度贷款利息收入300,000元,拆借资金进行转贷,转贷业务收入50000元,拆借利息支出40,000元例4．某运输公司1998年5月份取得客运收入50,000元,其中含1%的保险费用,取得货运收入58,000元,其中支付给其它的联营运输公司运费18,000元。