2021/3/29
niexj
3
客户名称：
货物名称
书
发
票
年月 日
NO.17086
金额 数 量 单价
万 千 百 十 元角分
100 25
2 5 0 000
发票联
合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整
收款人：
2021/3/29
niexj
开票单位：（未盖章无效）
4
第7讲 会计凭证与会计账簿
1、会计凭证 2、会计账簿
2021/3/29
niexj
凭证编号
金额 填制人签名 所附原始 凭证张数
36
记账凭证的种类
转帐凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
2021/3/29
niexj
37
2021/3/29
niexj
38
2021/3/29
niexj
39
摘 要 一级科目
记账凭证
年月 日
编号
二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账
附件
张
合计
会计主管
2021/3/29
记账
审核
niexj
出纳
制单
40
2021/3/29
niexj
41
记账凭证汇总表
年月日
总字第 号
会计科目
借方金额
记账
贷方金额
记账
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
通知书”、“付款通知书”、“银
行进账单”等。
2021/3/29
niexj
21
原始凭证的种类 是证明某项经济按业取得务的来已源经完外成来的原原始凭证
始凭证。如“销货发票”、自“制收原料始凭证
单原”始、凭“证领料单”按填等制手格续 式。一累次计性原原始始凭凭证证
通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
2021/3/29
原始凭证
按填制手续
外来原始凭证
自制原始凭证 一次凭证
记账凭证
2021/3/29
是指填制手续一次完成的原 始凭证。它反映一笔经济业 务或同时反映若干同类经济 业务的内容。
niexj
18
原始凭证的种类
按取得的来源
是指一定时期内记载
同类原重始复凭发证生的经济按填制手续
业务并在一张凭证中 多次填制才能完成的 原始凭证。
– 设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于 保存会计信息，为日后查阅提供方便。
2021/3/29
niexj
52
总分类账簿
• 含义：总分类账是按照一级会计科目分类 开设并登记全部经济业务的账簿。
• 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏 的订本账。
• 登记依据：总分类账登记的依据主要取决 于所采用的会计账务处理程序。它可以直 接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可 以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇 总记账凭证或科目汇总表后进行登记。
经办人签名
2021/3/29
交易数量与金额
niexj
9
2021/3/29
原始凭证
原始凭证的种类
外来原始凭证
按来源分类
自制原始凭证
一次凭证
按填制手续分类
累计凭证
通知凭证
按填制手续分类
执行凭证 计算凭证
按格式分类
niexj
通用凭证
专用凭证
10
原始凭证的种类
按取得的来源 外来原始凭证
原始凭证 记账凭证
原始凭证的种类
是指在一定范围按内取得具的来有源统一外格来式原和始凭证
使用方法的凭证。如全国统自一制使原用始凭证
的原“始银凭行证承兑汇票按填”制手，续 某一一累地次计区性原或原始始凭凭证证
系统统一印制的“收款收据通”知等凭。证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
按格式不同
计算凭证 通用凭证
2021/3/29
niexj
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
2021/3/29
niexj
34
记账凭证
• 记账凭证是由会计人 员根据原始凭证按照 经济业务的内容、运 用复式记账原理填制 并作为记账依据的会 计凭证。
2021/3/29
niexj
35
记账凭证的基本要素
日期
经济业务摘要
会计科目名称
会计主管与 审核人签名
niexj
29
2021/3/29
niexj
30
原始凭证基本内容
接受单 位名称
名称
填制 日期
编号
经济业 务内容
填制单位的名 称、印章
经济业务的数量、 单价和金额
2021/3/29
填制人签章 niexj
31
原始凭证的基本内容
原始凭证的名称；
❖填制凭证的日期和凭证的号码；
填制凭证单位的名称或填制人姓名；
记账凭证
外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证
累计凭证
2021/3/29
niexj
19
2021/3/29
niexj
20
原始凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证，如“罚款
24
银行承兑汇票样式
2021/3/29
niexj
25
通用收费票据第一联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
存根联
年月 日 收费标准
（2000）1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
一、 存根联
小写金额合计
金额（大写）： 分
仟 佰 拾 万仟 佰 拾 元 角
收费单位（盖章）
niexj
22
原始是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
2021/3/29
niexj
23
经办人员的签名或盖章；
经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；
接受凭证单位的名称；
原始凭证的附件。
2021/3/29
niexj
32
原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
2021/3/29
niexj
33
原始凭证的审核
审核要点
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
定期归类整理 ❖归档保管 使用和借阅手续
2021/3/29
niexj
48
会计凭证的保管
• 记账凭证的保管要点：
– 定期进行分类整理； – 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，
在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终 了，要移交财会档案室登记归档； – 原始凭证不得外借； – 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会 计凭证必须长期保存； – 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位 领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。
2021/3/29
5
会计凭证是什么？
• 会计凭证是指用以记 录经济业务、明确经 济责任，并作为记账 依据的书面证明。
• 会计凭证分为两大类：
– 原始凭证 – 记账凭证
2021/3/29
niexj
6
凭证的作用
• 会计凭证是反映经济业务的原始资料 • 据以登记会计账簿，进行会计核算的依据 • 会计凭证是会计控制与监督的重要依据 • 会计凭证是明确经济责任的书面证明
收款人
交款人
2021/3/29
niexj
26
通用收费票据第二联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
发票联
年月 日 收费标准
（2000）1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
二、付款方收执
小写金额合计
金额（大写）：
仟
分
收费单位（盖章）
2021/3/29
佰 拾 万仟
收款人
niexj
佰拾 交款人
元角
27
通用收费票据第三联
中国人民解放军通用收费票据
付款单位 收费项目名称
记帐联
年月 日 收费标准
（2000）1499251
沈字
支票号
金
额
千 百十 万 千 百 十 元 角分
三、 收款方记帐联
小写金额合计
金额（大写）： 分
仟 佰 拾 万仟 佰 拾
元角
收费单位（盖章）
收款人
2021/3/29
niexj
7
原始凭证
• 原始凭证是在交易或 事项发生或完成时取 得或填制、用来证明 交易或事项的发生、 明确经济责任， 并作 为记帐依据的最初书 面证明文件,是会计核 算的重要依据。
2021/3/29