案例思考题：
1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
本章小结
1、会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责 任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分 为原始凭证和记账凭证两大类。
厦新电子股份有限公司（600,057 SH）1997 年发生广告费41,767,471元，1998年1——6月发 生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公 司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户， 采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度 广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收 益为0.366元；1998年度广告费摊销额为 28,760,459元，98年度每股收益高达1.02元。
按用途
明细分类账
备查账簿（辅助账簿）
特种日记账 普通日记账
订本式—现金日记账 银行存款日记账 总账
账簿 按外表形式 活页式—明细分类账 卡片式—固定资产卡片
按账页格式
两栏式 三栏式 多栏式—生产成本、制造费用、管理费用
等成本费用明细账 数量金额式—原材料、库存商品等明细账
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 1.普通日记账 两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记 多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）
月末根据专栏合计数一次过入分类账 其他业务设“其他账户”栏
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 2.特种日记账（现金、银行存款日记账） 三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有
关收、付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏
付出按用途设对应的借方科目栏
第二节 会计账簿
四、分类账的登记
按填制方式
单式记账凭证 复式记账凭证
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
2、记账凭证的填制与审核 参见教材151页
基本内容 填制要求 审核要点
第一节 会计凭证
三、会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递 确定传递线路 规定传递时间 建立凭证交接的签收制度
第三节 记账规则和错账更正
三、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
例题 参见教材第174—175 [例1】【例2】【例3】
记账凭证正确
划线更正法
会 ⑴ 用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的
计 记帐凭证,并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误”）
科 ⑵ 再用蓝字填一张正确的记帐凭证
2.会计凭证的保管 安全完整、便于事后查找。 装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财
会档案室登记归档，集中保管。
第二节 会计账簿
一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 参见教材第159页 1.设置账簿的原则 2. 账簿的基本内容
封面 扉页 账页
账簿的种类 序时账簿（日记账）按记录内容
分类账簿 总分类账
1. 总分类账的登记 通常采用三栏式的订本账 登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 三栏式
格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：只须提供价值指标
如：应收账款、应付账款、待摊费用、预 提费用等。
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 数量金额式
？
你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？
登记哪些账簿？
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
自制原始凭证 按来源
原始凭证
外来原始凭证
一次凭证
会计凭证
按填制手续和方法
累计凭证 原始凭证汇总表
按填制程序和用途
通用记账凭证
按用途和格式
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证 付款凭证 转账凭证
按是否经过汇总 汇总性记账凭证 非汇总性记账凭证
[学习目标与要求]
通过本章的学习，你应当： 了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，
掌握会计凭证的填制和审核方法 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 熟练运用常用的错账查找和更正方法
课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
[案例分析]
资料来源： 1、“厦新电子股份有限公司董事会公告”，
1998年8月26日《中国证券报》、《上海证券 报》 2、厦新电子股份有限公司1997、1998年年度 报告及审计报告 3、注册会计师说“不”——中国上市公司审计 意见分析（中）中国财经出版社 2002年8月第 一版 背景资料： 《企业会计制度》
第五章 会计凭题 章节目录 案例分析 课堂测试 本章小结
章节目录
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 记账规则和错账更正
课堂测试
判断题1 判断题2 判断题3 判断题4 判断题5
单选题1 单选题2 单选题3 单选题4 单选题5
多选题1 多选题2 多选题3 多选题4 多选题5
账账核对 账实核对 账表核对 结账 六、账簿的更换与保管
第三节 记账规则和错账更正
一、记账规则 p170
账簿的启用
账簿的登记规则
二、错账的查找方法
个别检查法
差额法— 检查漏记、重记、易抄错的数字
除2法— 查找借贷记反方向的数字
除9法— 检查错位或颠倒的数字
全面检查法
顺查法 原始凭证
试算平衡表
逆查法
格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物 指标
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价 值指标
第二节 会计账簿
五、对账与结账 对账：账证核对
红
帐
目
簿
错 记误
字 更
记 录 错 误
账 凭 证
会
金额 多计
按多填金额用红字填写一张记帐凭证 （摘要栏“冲销第 号凭证多记数”）
错计
误科
正 法
目 金额 按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证
正 少计 完全相同的记帐凭证
补充
确
（摘要栏“补充第 号凭证少记数”
登记法
[案例分析]
大额广告费支出带来高收益？