一、库存现金审计库存现金监盘表被审计单位：金刚电器厂 索引号：项目：库存现金监盘 财务报表截止日/期间：2010年1月1日 编制：付蕾、高强会计期间 复核：日期：2010年1月15日 日期：2010年1月16日检查盘点记录实有现金盘点记录项目 项次 人民币 美元 某外币 面额人民币 美元 某外币张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余 1 1460.8 1000元盘点日未记账传票收入金额 2 50 500元 盘点日未记账传票支出金额 3 120 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 1390.8 100元 盘点实有现金数额 5 1180.8 50元 盘点日应有与实有差异 6=4-5 210 10元 65 650差异原 因 分 析 白条抵库（张） 200 5元 84 4202元 20 40 1元 59 59 0.5元 11.8 0.2元 0.1元 合计 1180.8追溯调 整报表日至查账日现金付出总额 1940 情况说明及审计结论：报表日至查账日现金收入总额 1800 报表日库存现金应有余额 1330.8 报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：李立 会计主管人员：边峰 监盘人：高强付蕾 检查日期：2010年1月1日 二、库存现金审计1、该厂3日购买办公用品1005元用现金购买的，是错误的，该厂的现金支付超出1000元，不能用现金而是用转帐方式。
2、7日全天业务终了库存现金余额是905.64元是正确的，由库存现金定额是800元，应将超过的105.64元当天送到银行。
3、20日的废品收入计入“其他应付款”是错误的，应计入“其他业务收入”会计科目使用错误，有可能转移资金到小金库。
4、26日的购货金额240元，但是发票中是160元，金额不符，应以发票为准，应及时查处问题所在。
三、银行存款审计审计说明：（1）报出数与调整数有矛盾 （2）存在白条抵库现象 （3）会计业务没有做到日清 （4）账存数与实存数不相等 （5）超限额保存现金银行存款余额调节表2007年12月1日编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：户别币别：人民币项目银行对账单余额（2007年11月30日）：83000元加：企业已收，银行尚未入账金额其中1. 2800元（11月30日）2.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1. 其中1. 3200元（11月2日）2.调整后银行对账单金额 82600元企业银行存款日记账金额（2007年11月30日）：84400元加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.30000元（11月8日）2.减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.1800元（11月4日） 2.28400元（11月6日）3.1600元（11月21日）调整后企业银行存款日记账金额：82600元审计意见1、有出租帐户嫌疑2、票据丢失现象。
四、应收票据审计一、补充知识：本票、汇票特指商业汇票（应收票据）承兑方：背书章为付款人开户行，则为银行承兑；为个人签章，商家承兑。
一般为开户行有关贴现计算：到期值：带息：面值+利息；不带息：面值；贴现息：到期值*贴现期贴现额：①-②二、解题：到期值=15000*（1+8%）*90=15300元贴现息=15300*30/360*10%=127.5元贴现额=15300-127.5=15172.5元因此此项业务不公允，贴现部分计算出错。
应做分录如下：借：银行存款 15172.5贷：财务费用 172.5应收票据 15000调整分录如下：借：银行存款 297.5贷：财务费用 297.5五、应收账款审计①存在问题：提前开出销售发票，虚增销售，破坏截至期。
②动机：为了增加利润，完成年度利润目标和销售目标。
③纠正意见：将虚增销售用红字冲销，并填写正确凭证六、应收账款审计上述会计处理不正确，正确的处理为：借：资产减值损失 10100贷：坏账准备 10100七、预付账款审计应收账款预付账款其他应收款可能存在的问题：○1应收账款发生额不均匀。
赊销力度高，清帐的力度不够○2其他应收款的清收力度不够，说明本公司可能长期没有建立良好的内控制度，旧账没有清偿，新账仍在发生。
应当进一步核查该厂的内控制度八、存货审计存在问题：1：材料采购途中运杂费应计入原材料成本。
企业应先用红字冲销错误分录，在做调整分录为：借：材料采购 1450贷：银行存款 14502：材料损失比例为20 /8500>2‰,超过了合理损耗范围，应查明原因。
（1）发现短缺材料时：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料应交税金-进项增值税（2）查明处理借：其他应收款贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益九、存货审计1、针对此题的先进先出法可列一简单的明细分类账：材料采购明细账日期摘要收支余数量单价金额数量单价金额数量单价金额1日期初余额1000 100 1000005日购入1000 110 110000 100010001001101000001100007日领用10001000 10011010000011000010日购入2500 120 3000002500 120 300000 12日领用2500 120 30000015日购入1500 105 1575001500 105 157500 17日领用1500 105 15750025日购入2500 110 275000 2500 110 275000900008000030000 140000 6000030000400005000020000100003000027日领用200 110 22000 2300 110 253000 7500 84256200 689500 2300 25300000由上表可看出：甲材料明细账反映的情况有问题：本月应共领用6200公斤，金额合计689500元本月末结存2300公斤，单价110元，金额253000元如果只是验算，此题也可简单计算：1000*100+1000*110+2500*120+1500*105+200*110=689500(元 )十、长期股权投资审计本股份有限公司“长期股权投资”和“投资收益”项目得实有数额均是错误的。
1. 借：长期股权投资----成本 800000贷：银行存款 8000002. 借：长期股权投资----损益调整 90000贷：投资收益 900003. 借：应收股利 45000贷：长期股权投资----损益调整450004. 借：银行存款 45000贷：应收股利 450002009年度“长期投资”=800000+90000-45000=845000“投资收益”=90000十一、持有至到期投资审计持有至到期投资：指到期日固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
该公司购买债券时作的会计分录：借：持有至到期投资——成本 800000持有至到期投资——利息调整 40000贷：银行存款 840000计算利息：一年应收利息额 800000*0.12=96000摊销溢价 40000/5=8000会计分录：借：应收利息 96000贷：持有至到期投资——利息调整 8000投资收益 88000所以可判断该公司2007年12月31日资产负债表“持有至到期投资”、“投资收益”的金额不公允。
2007年资产负债表“持有至到期投资”实有数应为832000（840000-8000），“投资收益”实有数应为88000十二、固定资产审计甲固定资产问题：固定资产帐卡相符，而实存价值短缺。
可能原因：1、短缺部分本不存在，属于虚增固定资产。
2、出租或出借3、已丢失，未发现或发现而未查明原因故未更改乙固定资产问题：固定资产帐卡相符。
而实存价值盘盈。
可能原因：1、租入或借入其他企业财产在盘点时误做本企业财产入账。
2、盘盈，为查明原因丙固定资产问题：固定资产帐物相符，而卡片缺少。
可能原因：1、漏记卡片2、卡片遗失丁固定资产问题：固定资产卡物相符，明细账所记比实际多。
可能原因：丢失、盘亏导致减少时未在账上进行核销。
审计意见：针对各项固定资产所存在的问题进行相应的处理，代为保管或经营租赁的物资计入企业备查账，不计入企业固定资产账户。
十三、无形资产审计分析：须区分转让和出售的本质，本题是转让无形资产的使用权，因此第一笔分录正确，第二笔分录有误，该项业务的处理使得利润减少。
应合理地摊销，做如下分录：借：其他业务成本 50000贷：累计折旧 50000转让使用权会计处理：借：其他业务支出营业税金及附加贷：累计摊销—无形资产使用权应交税费—应交增值税十四、在建工程审计分析：“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
对与XX企业购入固定资产到达到正常使用状态应做“在建工程”处理，具体分录如下：1、企业够如需安装设备时借：在建工程 121500贷：银行存款 1215002、安装该设备时借：在建工程 5000贷：银行存款 50003、达到使用状态，转入固定资产借：固定资产 126500贷：在建工程 126500十五、短期借款审计存在的问题：短期借款利息应记入财务费用，且支付利息后在偿还本金时不应再支付一次利息，正确分录为：借：财务费用 680贷：银行存款 680借：短期借款 100000贷：银行存款 100000该笔业务不会影响利润总额，但作为财务费用会影响营业利润，而作为营业外支出则不会影响营业利润，因此该笔业务处理虚增了营业利润。
十六、应付账款审计（1）适合用函证的有：应收票据、应收账款、其它应收款、应付账款、银行存款（抵押借款部分）函证内容包括财务金额的真实性和准确性（2）接收函正的对象有：债权人（应付账款、银行存款（抵押借款部分），债务人（应收票据、应收账款、其它应收款）基本选用积极方式：特别是银行选用的函证方式是积极函证十七、长期借款审计该企业用此项长期借款购置新设备计划三个月内投入生产，结果却推迟了两各月，且投入使用后的前三个月都没能完成产值，利润，和收入的指标，虽然该公司2007年的实际利润高于计划利润，但是并不是由此设备产生的。
该公司12月份还本付息23400元，而增加的实际利润仅为15100，企业是挪用了其他资金来偿还债务的，因此此项借款存在这一定的财务风险。
对长期借款还本付息不能用其他项目产生的利润进行偿还，应用新增加的项目产生的利润进行偿还，即专款专还。
十八、预收账款审计本期的应收账款账户期初借方余额为90000元，本期发生额借方80000元贷方30000元，在起初应收款还没有收回的情况下又借出了50000元，导致了期末应收账款达到了140000元。
由此可以看出，该企业的赊销力度很大，管理人员不是很谨慎。