第四章练习题
【1】北京市某广告服务公司2009年3月发生以下业务：（1）经相关部门批准提供广告策划培训服务，取得培训费收入30万元；（2）承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告费收入1000万元，其中支付给某娱乐明星形象代言费400万元，支付给当地电视台的广告发布费为200万元；（3）承接某网络公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为500万元，核算的营业成本为475万元，其中支付给某电视台的广告发布费为220万元，支付给某单位的广告制作费为25万元。

经主管税务机关审核，发现其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格（核定的成本利润率为8%）；（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，共担风险；（5）转让一座旧房产，取得收入250万元。

该房产系两年前购置，原价为160万元；（6）参与主办一次文化艺术推广活动，取得收入40万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：万元）（1）计算该公司当期培训应纳营业税；（2）计算该公司当期广告收入应纳营业税；（3）计算该公司当期不动产转让应纳营业税；（4）计算该公司当期服装表演应纳营业税；（5）计算该公司当期应缴纳的营业税。

解析：（1）培训应纳营业税＝30×3%＝0.9（万元）
（2）广告收入应纳营业税
为某制药公司做广告，支付给形象代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除。

应纳营业税＝（1000－200）×5%＝40（万元）
为网络公司做广告，收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。

广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。

广告业务的计税营业额＝475×（1＋8%）÷（1－5%）＝540（万元）
应纳营业税＝（540－220）×5%＝16（万元）
本期广告收入营业税合计＝40＋16＝56（万元）
（3）该公司转让不动产应纳营业税：
以不动产、无形资产投资入股，共担风险的，不征营业税。

转让旧房应纳营业税＝（250－160）×5%＝4.5（万元）
（4）主办文化艺术推广活动，属于文化体育业税目，适用3%的营业税税率。

应纳营业税＝40×3%＝1.2（万元）
（5）该公司当期应缴纳的营业税：
营业税合计＝0.9＋56＋4.5＋1.2＝62.6（万元）
【2】北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年5月份发生如下业务：（1）销售自
建商品房一栋，取得销售收入2200万元（其中包括收取的集资费100万元），另外代政府有关部门收取政府性基金500万元；已知工程成本485万元，成本利润率为15%；（2）本公司所属施工队为本公司建成办公楼一栋自用，施工队与房产开发公司结算工程价款为1500万元；（3）本公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费130万元、辅料费30万元，另外客户自行采购的设备价款150万元；（4）2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息）。

本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850
万元，余款银行已支付给房地产开发公司；（5）采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）计算销售自建商品房应纳营业税额；（2）计算业务（2）应纳营业税额；（3）计算业务（3）应纳营业税额；（4）计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；（5）计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。

解析：（1）销售商品房时收取的集资费是价外费用，所以不得从销售收入中扣除，代政府收取的政府性基金不包括在价外费用中。

销售自建商品房应缴纳建筑业营业税＝485×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＝17.25（万元）销售自建商品房应缴纳销售不动产营业税＝2200×5%＝110（万元）
该公司销售自建商品房应纳营业税＝17.25＋110＝127.25（万元）
（2）自建自用的办公楼不征收营业税。

（3）纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

该公司施工队应纳营业税＝（130＋30）×3%＝4.8（万元）
（4）应纳营业税＝700×8%×2×5%＋850×5%＝48.1（万元）
（5）还本支出不能从营业额中扣除。

采用还本方式销售商品房应纳营业税＝1500×5%＝75（万元）。