2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表）
2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016和2018年最新增值税税率对比表如下：
简易计税征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳
务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发
生按规定适用或者可以选择和简易计税方法
计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除
外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；
转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发
企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一
级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定
的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派
遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源
外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、
天然气。
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业
税税率
2016
增值
税税
率
2018
增值
税税
率
销售服务
交通运输服
务
陆路运输服务
铁路运输服
务
3% 11% 10%
其他陆路运
输服务
水路运输服务水路运输服务
航空运输服
务
航空运输服
务
管道运输服
务
管道运输服
务
邮政服务
邮政普遍服
务
邮政普遍服
务
3% 11% 10% 邮政特殊服
务
邮政特殊服
务
其它邮政服
务
其它邮政服
务
电信服务
基础电信服
务
基础电信服
务
3%
11% 10% 增值电信服
务
增值电信服
务
6% 6%
建筑服务
（2016新
增）
工程服务工程服务
3% 11% 10% 安装服务安装服务
修缮服务修缮服务
装饰服务装饰服务
其它建筑服
务
其它建筑服
务
金融服务
（2016新
增）（2018
年注：含有形
动产、不动产
融资性售后回
租；以货币资
金投资收取的
固定利润或者
保底利润）
（注：资管产
品管理人从事
交管产品运营
业务、暂适用
简易计税方
法，按照3%的
征收率缴纳增
值税）
贷款服务贷款服务
5% 6% 6% 直接收费金
融服务
直接收费金
融服务
保险服务
人寿保险服
务
财产保险服
务
金融商品转
让
金融商品转
让
现代服务
研发和技术
服务
研发服务
5% 6% 6%
合同能源管
理服务
工程勘察勘
探服务
专业技术服
务（新增）
信息技术服
务
软件服务
5% 6% 6%
电路设计及
测试服务
信息系统服
务
业务流程管
理服务
信息系统增
值服务（新
增）
文化创意服
务（商标和著
作权转让重
分类销售无
形资产）
设计服务
3-5% 6% 6%
知识产权服
务
广告服务
会议展览服
务
物流辅助服
务
航空服务
3-5% 6% 6%
港口码头服
务
货运客运场
站服务
打探救助服
务
装卸搬运服
务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资
租赁（新增）
5%
11% 10%
不动产经营
租赁（新增）
有形动产融
资租赁
17% 16%
有形动产经
营租赁
鉴证咨询服
务认证服务
5% 6% 6% 鉴证服务
咨询服务
广播影视服
务广播影视节
目（作品）制
作服务
3-5% 6% 6% 广播影视节
目（作品）发
行服务
广播影视节
目（作品）播
映服务
商务辅助服务（新增）企业管理服
务
5% 6% 6% 经纪代理服
务
人力资源服
务
安全保护服
务
其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务
业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）其他现代服
务
3-5% 6% 6%
生活服务（新
增）文化体育服
务
文化服务
3-5%，娱
乐业
5-20%
6% 6%
体育服务
教育医疗服
务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服
务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服
务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、
殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的
生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务
销售无形资产销售无形资
产（2016新
增）
专利技术和
非专利技术
专利技术和
非专利技术
5%
6%
（除
销售
土地
使用
权适
用
11%）
6%
（除
销售
土地
使用
权适
用
10%）商标商标
著作权著作权
商誉商誉
自然资源使
用权
自然资源使
用权（含土地
使用权）
其他权益性
无形资产
其他权益性
无形资产
销售不动产销售不动产
（2016新
增）
建筑物建筑物
5% 11% 10% 构筑物构筑物。