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代的意义。 （四）人事控制 建立子公司财务经理委派或推荐制。从世界 500 强企业在全
球的合资企业的国际惯例，财务经理的委派或推荐制度是一个财 务管理叔控制的普遍做法。集团企业完全可以根据企业的不同情 况，借鉴这一做法，通过公司章程和董事会的正式任命，对控股企 业委派财务经理，对共同控股和参般企业进行财务经理推荐制度。 这既能提高并影响一批子公司会计人员的职业素养，又能加强集 团公司指导性规范和制度的执行力。
汪朝晖：施工单位内部审计程序及方法
施工单位内部审计程序及方法
汪朝晖
（华北地质勘查局五一九大队 河北 保定 071051） 摘 要 ：内部审计的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部要素。审计工作在进行内部审计 时，应该应用通用的作业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎，遵循一定的程序，采用适当的方法，按照 审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告形成阶段等顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评 估，以确保内部审计报告的质量。 关 键 词：内部审计；穿行性测试；程序及方法
(12) [5] 魏俊英,谢册.现代企业集团的财务管控 模式 [J].中国 邮政,2009
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第 10 期 2012 年 5 月
企业研究 Business research
总第 400 期
适当的计划和协助，以保证在需要时，进行适当的监督。 2.评估管理层评估的流程。审计工作必须获得对单位管理层
3.评估管理层的文档记录。主要包括对与财务报表重要会计 科目和披露事项相关的所有认定进行控制的设计；关于重要交易 是如何被初始、授权、记录、处理和报告的信息；关于交易流向的足 够信息，包括识别可能发生错误或舞弊而导致重大错报的关键点； 已设计的防止或发现舞弊的控制，包括谁实施控制以及相关的职 责划分；对期末财务报告过程的控制；对资产保护的控制以及管理 层进行测试和评估结果。
与沟通和监督等内部要素。 内部审计的内容是对构成内部的各 要素进行测试与评价，主要包括：内部健全性检查评价；内部符合 有效性测试；内部合理科学性综合评价；内部实质性测试。
二、内部审计的程序与方法 审计工作在进行内部审计时，应该应用通用的外业和报告准 则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎。遵循一定的程序， 采用适当的方法，以确保内部审计报告的质量。通常来说，审计工 作应按照如下顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的 方法予以审计和评估。 （一）审计准备阶段 1.计划安排施工单位审计任务，审计工作应对内部审计进行
财务经理所应具有的素质。集团公司对子公司的财务一般执 行财务经理委派制或推荐制，这是为了保证财务经理人事独立性 从而保证财务管控工作的独立性。由于财务经理人事任命权独立 于子公司的人事管理范围外，但一般日常行政管理纳入子司的管 理范围内，是矛盾的集合体和焦点，所以集团公司在选择和任命财 务经理人选时既要求财务经理有高水平的财务专业能力，又要有 好的沟通协调能力，能否处理好监督和服务这两大职能是任命财 务经理的重要考核因素之一。同时为了防止财务经理有可能被子 公司“收买”，应建立财务经理的轮岗制度，加强对财务经理的业绩 考核，建立与子公司财务经理和总经理及时沟通的渠道，制订完 善、客观的评价机制。
审计（外审）相结合的方式。内审是利用集团公司本部的审计人员 的力量，进行以三项费用执行、高管人员离任审计、年度经济目标 效益审计为侧重点的专题审计；外审是企业借助于社会上第三方 专业注册会计师，进行年度审计，重点为会计制度和会计政策执 行，会计处理规范性，两者互为补充。
四、结语 总之，完善企业集团的财务管控是一个长期的、复杂的过程， 一方面需要企业集团加强资本控制、预算控制、信息控制和人事控 制以及审计控制；另一方面也需要集团企业内部的共同努力，树立 共同的企业目标，形成良好的文化氛围，加强团结与合作，齐心协 力，只有这样才能最大程度地实现企业集团财务管控的作用。
参考文献 [1] 魏润民.加强企业集团财务管控的建议[J].交通财会,2009(05) [2] 姚维松,沈来宝.集团公司财务管控思路形成的逻辑分析[J].中国
总会计师,2007(08) [3] 彭玉林.企业集团宜实施战略型财务管控模式[J].财政监督,2008
(04) [4] 尹丹云,高显岳.集团公司财务管控[J].中国 制造业信 息化,2008
一、内部制度审计的主要内容 （一）内部审计的定义 虽然内部审计由来已久，但国内外学术界和审计实践界对内 部审计的定义均持有不同的看法，尚未形成统一的定论。 内部 审计的含义和性质应该采用广义的概念，即内部审计既可以作为 独立的审计项目组织实施，用以完善内部，也可以作为实施其他审 计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审 计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。内部审计 就是对内部的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价。 （二）内部审计的对象和内容 内部审计的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息
（五）审计控制 建立内审和外审结合的审计制度，完善公司监督体系。集团企 业的审计制度是对财务管理控制的一种有效方法。一方面，通过审 计制度，可以检查子公司财务管理工作的规范性，进行指导、改善 和提高；另一方面，审计制度与财务管理控制做到互为补充，从外
部视角观察财务管理工作，与内部视角的财务管理控制相辅相成。 集团企业的审计制度，可以充分利用内部审计（内审）和外部
关于单位内部有效性评估的过程的了解。主要包括：审计工作决定 应当对哪些控制实施测试，包括对财务报表中的所有重要会计科 目和披露事项的相关认定的控制；评估控制失败导致错报的可能 性、错报的程度以及在其他控制有效实施的情形下，实现同样的控 制目标的程度；评估控制设计的有效性；根据评估其实施有效性的 程序是否充足，来评估控制实施的有效性；决定内部缺陷的程度和 导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性；对审计发现是否合理 以及是否支持单位管理层的评估进行评价。