企业战略目标
经营预算 资本支出预算 财务预算
销售预算
长期销售预测
期末存货预算
直接材料预算
生产预算 直接人工预算
销售及管理费用预
算 制造费用预算
预计资产负债 表
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计现金流量 表
管理报告体系
管理会计报表＋战略管理分析
以战略业务单元为报表设计单位，按月编制 管理报告
顾客利润贡献 顾客延伸
顾客价值取向
单位成本
资产利用率
产品优势 顾客关系 运营优势
描述战略：平衡计分卡的战略地图 价格
产品 / 服务特性 品质
时间
关系
服务
关系
形象 品牌
顾客满意
“开创经销优势” （创新流程）
“建立顾客价 值”
（顾客管理 流程）
“建立作业优 势”
（运营流程）
“成为良好的企业 公民” （法令规范
与 环境流程）
学习与 成长层面
人力资本
提升无形资产的价值及对战略的贡献 信息资本
组织资本
业务战略体系
业务战略规划
战略 长期规划
实施方案、年度预算
全面预算体系
战略落实
战略导向 预算过程
全面预算管理 战略规划
业务战略
细化战略目标 分解落实到人
经营预算 资本支出预算 财务预算
基础
全面预算体系
预算汇总流程
备注：
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内部审计体系
内部审计类别
6S审计 常规审计 经济责任审计 投资项目审计 并入审计 专项审计
战
略
业
二级利润中心
务 单
（利润点）
元
利润中心业务战略
➢财务、客户、流程、学习
6S的管理基础
一般管理模式
创新管理模式
子公司甲 子公司乙 子公司丙 ……
投资中心 利润中心
成本中心
利润中心甲 利润中心乙 利润中心丙 ……
利润中心 管理模式
6S的管理定位
6S管理体系由预算管理或运营控制系统发 展成为战略管理系统。
战略管理
1.经理人行使决策 权和控制权 2.公司经营管理
公司治理：集团控股层面
6S战略管理系统
公司管理：利润中心层面
6S管理体系概要
6S的总体思路
6S
华润的核心管理体系
为适应集团业务种类繁多和资产结构复杂等具体情况
管理法人企业 分别多元化管理
管理主要业务和资产 各自专业化管理
促进行业整合，推动战略实施
本年累计实际 本年累计预算
去年累计实际
%
报表日期: ######
金额单位:
HKD '000
上月
变化
变化
上月实际
%
%
营业额 黄龙食品工业有限公司 吉发包装有限公司 改性淀粉有限公司
合计 内部对冲 合并
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6S的理论基础
• 以战略管理理论为基础 • 逐步引入战略管理会计 • 强调完整的系统管理循环 • 突出以战略管理作为主线 • 不断引进新的管理理念
6S的战略框架
集团整体战略：集团多元化、利润中心专业化
➢华润的行业战略 ➢华润的地域战略 ➢华润的人才战略 ➢华润的组织战略 ➢华润的财务战略
集团
一级利润中心
涵盖利润中心整体的经营、投资和现金流等 情况，突出利润中心业务特点。
利用管理报表进行战略管理分析 和行业比较，作为战略执行的检 讨和重大决策的依据。
管理报告体系
报表特点
突破财务报表的范畴，按业务单元逐层深入 过往对比分析、预算对比分析 标杆比较分析
公司： 华润生化 表： 营业额分析表
本年累计 变化
业绩评价体系
实现形式 核心理念 构成要素 战略框架
业绩合同（PC) 增值利润（EVA） 关键业绩指标（KPI） 平衡计分卡（BSC）
经理人考核体系
华润集团经理人标准 无形
激情、学习、团队、诚信、创新、决断
有形
学历、经历、智力、表达、体质、环境
6S与五步组合论
战略执行工具：业绩评价体系、经理人考核体系
内部审计 管理报告 战略监控
6S管理体系综述
6S管理体系综述
6S的制度化 6S的战略化 6S的信息化
6S的一体化 6S的综合化 6S的层次化
形成 创新 提升
优势 特色 关键
6S的制度化
业务战略体系 经理人考核体系
全面预算体系
ห้องสมุดไป่ตู้
业绩评价体系
管理报告体系
内部审计体系
6S的战略化
业务战略体系
构建
业绩评价体系 经理人考核体系 执行
6S与战略管理
2005年3月
华润集团
6S的基本概念
6S是将华润的多元化业务与资产划 分为战略业务单元，并将其作为利润中 心进行专业化管理，由此推进利润中心 业务战略的构建、落实、监控和执行的 一整套管理体系。
6S的系统构成
利润中心业务战略体系 利润中心全面预算体系 利润中心管理报告体系 利润中心内部审计体系 利润中心业绩评价体系 利润中心经理人考核体系
战略管理系统
战略构建工具 战略落实工具 战略监控工具 战略执行工具
战略管理工具
6S战略管理模型
以人员执行力 保障战略实施
团队 战 略
经理人 执 行
战略构建 业务战略
战略核心型 组织
战 略 落 实
以BSC战略图 细化分解战略
长期规划 全面预算
以评价考核激励 经理人和团队
业绩评价 经理人考核
战略驱动
以BSC关键指标 评价检讨战略
战略
落实 全面预算体系
监控
管理报告体系 内部审计体系
6S的信息化
6S管理体系
持续 优化
战略管理模型
信息系统平台
6S的一体化
业务战略
全面预算
战 略
管理报告
管
内部审计
理
业绩评价
经理人考核
出发点
切入点 关注点 支持点 驱动点 落脚点
6S的综合化
顾客
财务
战略
流程
学习
6S的层次化
1.确定公司目标 2.界定经理人权责 3.有效的监督
战
略
6S管理体系
管
战 略
理 会
（－－平衡计分卡）
计
管 理
管
理 会
6S管理体系
预 算 管
计
理
业务战略体系
战略描述
战略图模板
财务层面
顾客层面
内部流 程层面
营收成长战略
提高股东价值
股东所享价值 资本运用报酬率(ROCE)
生产力提升战略
开创经销优势
提高顾客价值
改善成本结构
提高资产利用率
新的营收来源 顾客争取
选聘经理人
考评业绩
组建团队
培育竞争力
确定战略
战略落实工具：全面预算体系 战略监控工具：管理报告体系、内部审计体系
战略构建工具：业务战略体系
6S管理体系创新
6S管理体系与BSC
利润中心业务战略体系 利润中心全面预算体系 利润中心管理报告体系 利润中心内部审计体系 利润中心业绩评价体系 利润中心经理人考核体系