纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合同的 承租人来扣除；纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市不同，分别扣除
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议） 的，以实际租赁行为终止的月份为准
根据主要工作城市类型不同分为每月1500元/1100元/800元三档适用扣除 ① 直辖市、省会（首府）、计划单列市及国务院确定城市；其他城市（市辖区户籍人口>100 万人）；其他城市（市辖区户籍人口≤100万人）； ② 一年内变化工作城市，可以根据实际工作城市享受。
按年享受，医药费用实际支出当年扣除
一个年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范 围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除
住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日 期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
住房贷款合同、贷款还款支出凭证
典型问题1
享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是否为家庭首套住房
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，如果纳税人从未享受过住房贷款利息扣除，那么其按
• 父母双方各50% 或一方100%
专项附加 扣除
继续教育
• 学历（学位）继续教 育每月定额扣除 400 元，最长48个月；
• 职业资格继续教育取 得证书当年定额扣除 3600元
大病医疗
因人而异，因时而异 对条件、报信息、留资料
• 主要工作城市无住房
• 每月定额扣除 1500元、 1100元、800元；
专项附加扣除——赡养老人
被赡养人年满60周岁，赡养人可以扣 赡养一位及以上60岁（含）以上父母或子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出 赡养老人2个及以上的，不按人数加倍扣除 父母是指生父母、继父母、养父母
多位赡养人可以平均分摊，也可以约定分摊或者由被赡养人指定分摊 指定分摊优先于约定分摊 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
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个人所得税专项附加扣除 政策与操作指引
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从孩子年满3岁（不论是否入园）当月，直到全日制博士研究生教育结束当月都可以扣除 ① 寒暑假期间可以连续扣除； ② 孩子因病休学期间只要学籍保留，就可以继续扣除。
每个子女每月1000元
专项附加扣除——子女教育
应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前接受教育阶段及起止时间、子女 就读学校及本人与配偶之间的扣除分配比例等信息
学历（学位）教育重过程，职业资格教育看结果
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人参加了学历（学位）继续教育，但最终未能取得学
√ 历（学位）证书，其仍然可以享受继续教育专项附加扣除。（ ）
典型问题3
本科及以下学历继续教育，本人按继续教育扣除与父母按子女教育扣除只能二选一
某纳税人自2018年9月起接受国内某大学专科学历继续教育（培养计划为三年），则该纳税人可在2019年度扣 除继续教育专项附加扣除4800元，同时其父母可在2019年度扣除子女教育专项附加扣除12000元。（
医保目录范围内自付部分累计超过15000元；大病没有范围界定，以金额计 自己能扣自己的，也可以扣除配偶和未成年子女的符合条件的大病医疗支出
在年度终了后，次年汇算清缴时办理扣除，预扣预缴时暂不能扣 一个年度内纳税人自己、配偶和子女的医保范围内自付部分实际支出，应按规定分别计算扣除
额 孩子的大病医疗支出只能选择父母一方依法扣除，不能在父母双方分摊扣除
境内接受教育，不需要特别留存资料 境外接受教育，保留境外学校录取通知书、留学签证等
典型问题1
子女教育不论境内境外，不论公办民办，都可以扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人子女在民办学校接受教育，纳税人可以享受子
女教育扣除，但子女若在境外学校接受教育，纳税人不可享受子女教育扣除。（
专项附加扣除——住房租金
主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及 纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息
纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
住房租赁合同或协议等
典型问题1
当月开始，当月结束
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关0周岁的当月至赡养义务终止的年末
独生子女：每月扣2000元 非独生子女：分摊合计扣除2000元，每人最多不超过1000元
专项附加扣除——赡养老人
纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系 有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息
× 房时间自2019年4月起，则其可开始享受住房租金扣除的具体时间是2019年5月。（
）
典型问题2
合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签订了规范租房合同，就可以扣
纳税人甲、乙、丙在北京共同合租一处住房，分别与房东签订了房屋租赁合同，由于租赁房屋为同一处，所以
× 只能由甲、乙、丙三人商议选择一方享受住房租金专项附加扣除。（ ）
发证（批准）时间等信息
职业资格相关证书等
典型问题1
接受学历（学位）继续教育，只要具有学籍（考籍）管理档案的，就可以扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人参加符合条件的夜大、函授、现代远程教育、广播
√ 电视大学等学习，或参加符合条件的自学考试，均可享受继续教育专项附加扣除。（ ）
典型问题2
× 有关规定，该纳税人可以享受赡养老人专项附加扣除。（ ）
典型问题3
非独生子女不能通过父母指定或兄弟姐妹协商享受2000元扣除标准
某纳税人为非独生子女，赡养老人专项附加扣除分摊方式为被赡养人指定分摊，则被赡养人可以指定仅
× 由该纳税人按照每月2000元的标准定额扣除。（ ）
专项附加扣除——大病医疗
职业资格继续教育的支出在取得证书的当年扣一次，而非考试通过的当年
学历（学位）继续教育的支出按照每月400元扣除 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年一次性扣3600元
专项附加扣除——继续教育
接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息 接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、
本人按照规定扣除 本科（含）以下继续教育学历（学位）支出可以选择让父母按照子女教育扣除，如果选择父母按照
子女教育支出扣，自己就不能同时再按照继续教育学历（学位）支出扣，两者只能选其一
学历（学位）继续教育支出的扣除期间，为学历（学位）教育期间（入学的当月至教育结束的当月） 和4年（48个月）的较短者
）
专项附加扣除——住房贷款利息
本人或配偶 首套住房贷款利息支出
① 中国境内住房； ② 购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房； ③ 享受的首套住房贷款利率由贷款机构认定； ④ 商业公寓不属于住房，不能享受贷款利息扣除； ⑤ 不得与住房租金专项附加扣除同时享受。
典型问题3
住房贷款利息夫妻关系可以扣，父母与子女关系不能扣
× 父母为子女购买中国境内住房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，若该贷款属于首套住房 贷款利息支出，则只能由父母其中一方享受住房贷款利息专项附加扣除。（ ）
专项附加扣除——住房租金
在主要工作城市没有自有住房，而租赁住房的承租人发生的住房租金支出 ① 本人或配偶在“主要工作地”有住房的，不得扣除； ② 未取得租赁发票也能享受租金扣除； ③ 单位提供宿舍的，个人不付费不得扣除，本人付费可以扣除； ④ 不得与住房贷款利息专项附加扣除同时享受。
典型问题3
一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
某纳税人在主要工作城市租房居住，享受住房租金专项附加扣除（房屋租赁起止时间为2018年12月至2019年12 月），2019年6月该纳税人贷款购买一套住房，贷款属于首套住房贷款利息支出，2019年7月开始偿还贷款。若该
× 纳税人希望享受住房贷款利息扣除，则其应从2019年7月起暂停住房租金扣除并改为住房贷款利息扣除。（ ）
新个税法增加六项专项附加扣除
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号） 《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）
赡养老人
• 独生子女每月定额扣除 2000元；
• 非独生子女：分摊，单 人每月不超过1000元
住房租金
子女教育
• 每个子女每月定 额扣除1000元；
）
典型问题2
合规填报&合理优化
×
某夫妇育有两个孩子，目前两个孩子均上小学，根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，该夫
√ 妇可以选择一人每月扣除1500元，另一人每月扣除500元。（ ）
典型问题3
升学衔接期间（寒暑假）可以扣，毕业后准备考试不能扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人子女若6月高中毕业，9月才上大学，纳税人7-
√ 8月期间仍可享受子女教育专项附加扣除。（ ）
专项附加扣除——继续教育
在中国境内接受学历（学位）教育、技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支出 ① 一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育，可叠加享受扣除； ② 同时参加两个学历继续教育，当年只能扣除一个；同时取得两个资格证书的，当年只能扣除一个； ③ 职业资格继续教育具体范围见人社部规定，现行文件为《人力资源社会保障部关于公布国家职业 资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号），证书应当为2019年及以后取得。