名词解释：2009.41. 审计流程答：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。

（1分）审计流程包括广义和狭义两方面的含义。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

（1分）2. 分析性复核答：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势和预期数额和相关信息的差异。

（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分2009.731．经济效益审计32．当期档案答：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

2010.431、鉴证业务答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

它主要包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务等。

32、风险评估程序答：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

2010.731、独立性答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。

32、重要性答：重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。

或：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。

2011.431．或有收费：收费和否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。

32．审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2011.731．经营审计答：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

32．内部证据答：内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和提供的书面证据。

如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件、2012.431．控制环境分析：P142答：控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础32．审计工作底稿分析：P131答：审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录2012.731．特别风险答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。

32．普通过失答：普通过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。

2013.431、应有关注2-61答：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。

32、审计准则3-75答：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准简答题2009.4四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. 简述审计工作底稿的复核。

答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。

所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。

（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。

（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。

（1分）2. 简述财经法纪审计的作用。

答案：财经法纪审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。

（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。

（1分）（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。

（1分）（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。

（1分）（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。

（1分）2009.7四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．简述审计证据可靠性的判断标准。

34．简述内部控制制度的目标。

2010.4四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：答：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

34、审计程序的主要内容：(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。

2010.7四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?答：控制测试指的是测试控制运行的有效性。

（1分）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计依据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（1分）。

（2）控制是否得到一贯执行（1分）。

（3）控制由谁执行（1分）。

（4）控制以何种方式执行（1分）。

34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

（1分）函证数量的多少和范围是由下列因素决定的：（1）应收账款在全部资产中的重要性。

金额大的应收账款应重点函证。

（1分）（2）被审计单位内部控制的强弱。

内部控制差错报的可能性大，应该更多的函证。

（3）以前期间的函证结果。

以前函证结果表明存在问题，应该多函证。

（1分）（4）函证方式的选择。

通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。

2011.4四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。

然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。

要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。

答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。

职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果和被审计单位的盘点记录相核对。

执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

最后对存货项目发表意见。

34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。

因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。

但是，注册会计师通过分析程序发现，本期和上期的毛利率变化不大。

请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。

在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期和上期的毛利率变化不大。

但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产和存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。

原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计;其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。

2011.7四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。

2009年11月，诚鑫会计师事务所和威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。

威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。

经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。

在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。

请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答：诚鑫会计师事务所对威威公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，和威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性。

34．新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。

注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。

请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。

答：（1）技术服务费5万元列入小金库，金额虽然不大，但是存在管理舞弊，而且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要。

（2）职工工资虚构2000元并占为己有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不只是一个月的问题，属于性质问题，因此重要。

2012.4四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。

为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。

分析：P106-107：注意内容：（1）重要性概念中的错报包含漏报（2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者需求编制的（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑（4）重要性的判断离不开特定的环境（5）对重要性的评估需要运用职业判断34．简述经济效益审计的特征。

经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计2012.7四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．简述各类交易和事项相关的认定。