1 000
1 0001
第四节 过账与试算平衡
一、过账 过帐是指根据编制的记帐凭证，登记相关帐户的过程。 包括过总帐和过明细帐。 ※ （账户） ※ （记账凭证与会计分录） **过帐依据（登记帐户的依据） **过帐方法——平行登记法： 平行登记法是指总帐和明细帐同时间、同方向、同金 额登记。
第四节 过账与试算平衡
第四节 过账与试算平衡
4.以银行存款30000元偿还银行短期借款。
借 短期借款 30000
贷
银行存款
30000
5.用现金偿还原欠丙单位的货款1000元（该货款原已计入 该单位的应付帐款）。
借
贷 借 贷
应付帐款
现金 原材料 银行存款
1000
1000 5000 5000
6.购买原材料5000元，货款以银行存款支付。
【例6】请根据例4和例5的有关资料为该企业编制试算平衡表。
试算平衡表
会 计 科 目
现 金
银行存款 应收帐款
期初余额 借方
1500 320000 2000 50000 200000 33000 18000 522500
本期发生额 借方
20000
期末余额 借方
500 275000 2000
贷方
贷方
1000 65000
第二节 复式记账法概述
一、复试记帐法的种类： 1、借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法 2、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展 起来的复式记账法 3、增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改 革 发明的复式记账法。
二、复试记帐法的理论依据： 会计平衡公式：资产＝负债＋所有者权益 【例3】请分析以下经济业务对会计平衡公式的影响： 1.向供货单位购入原材料5000元，货款用银行存款支付。 资产＝负债＋所有者权益 （资产同时增减5000元）
第三章 复式记账法
【例8】请根据下表当中所列帐户的有关数据计算每个帐户 的未知数据。
帐户名称 期初余额 本期借方 发生额
1985000
本期贷方 发生额
期末余额 借375000 ？
借方1920000
银行存款 借方430000
固定资产 借方2400000 短期借款 贷200000 ？
2040000
496000 260000
【例5】某企业2005年5月31日各总帐帐户的余额如下，该 企业6月发生上题中的经济业务（见例4）。请登记相关帐户 的“T”型帐户（过帐）。
资产类科目 负债及所有者权益类科目 1500 短期借款 33000 320000 应付帐款 18000 2000 实收资本 522500 50000 200000 573500
四、经济业务类型及其登记： 4、权益内部有增有减，增减的金额相等 例4 向银行借入30000元，归还欠甲公司货款。
短期借款 30000 应付账款 30000
第三节 借贷记账法
一、借贷记帐法的定义：
借贷记帐法是指用“借”和“贷”作为记帐符号的一种
复式记帐方法。
二、借贷记帐法的记帐规则： **“有借必有贷；借贷必相等”
第三节 借贷记账法
四、记账凭证 1.记帐凭证的定义： 记帐凭证是登记会计分录的一种会计凭证。 2.记帐凭证的格式： ※（账户） ＞（返回“过账”） 2009 年1月5日
摘 要 购 买 材 料 原 材 料 现 金 1 000 1 000
凭证编号：12
会 计 科 目 借 方 金 额 贷 方 金 额
合
计
第三章 复式记账法
【例7】请根据以下经济业务编制会计分录。 7.向A公司销售产品，货款共计20000元，产品已经发出， 货款暂未收到。 借 应收帐款 20000 贷 主营业务收入 20000 8.取得三年期银行贷款150000元，款项已存入银行。 借 银行存款 150000 贷 长期借款 150000
贷方
原材料
固定资产 短期借款 应付帐款 实收资本
55000 30000 31000
105000 200000 3000 50000 20000 37000 542500
合 计 573500 573500 136000 136000 582500 582500
**企业会计核算的基本程序
发生经济业务 试算平衡 过总帐 取得原 始凭证 编制记帐凭证 登记帐户（过帐） 过明细帐 会 计 报 表
第二节 复式记账法概述
三、复试记帐法原理： 1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登 记，即做双重记录； 2、在两个账户中登记的金额相等。 四、经济业务类型及其登记： 1、资产和权益同时增加 例1 向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。
应付账款 50000 原材料 50000
第二节 复式记账法概述
现金 银行存款 应收帐款 原材料 固定资产
合计
573500 合计
第四节 过账与试算平衡
1.购入原材料50000元，货款暂欠。 借 原材料 50000 贷 应付帐款 50000 2.用银行存款偿还原欠乙单位的货款30000元（该货 款原 已计入该单位的应付帐款）。 借 应付帐款 30000 贷 银行存款 30000 3.上级主管部门投入资本金2万元，款项已存入银行。 借 银行存款 20000 贷 实收资本 20000
• 以前述四种业务登记为例
资产类 （3） 权益类 （2) （1） 权益类 （4） 资产类
• 结论:每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户， 而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记 入借方或全记入贷方，即“有借必有贷”，此其一。 其二，登记时，记入借方账户借方的金额必须与记 入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。 合起来就是两句话：“有借必有贷，借贷必相等”。
第三节 借贷记账法
【例4】 4.以银行存款30000元偿还银行短期借款。 借 短期借款 30000 贷 银行存款 30000 5.用现金偿还原欠丙单位的货款1000元（该货款原已计入 该单位的应付帐款）。 借 应付帐款 1000 贷 现金 1000 6.购买原材料5000元，货款以银行存款支付。 借 原材料 5000 贷 银行存款 5000
合 计
A1
A2
B1Biblioteka B2C1C2
第四节 过账与试算平衡
六、试算平衡 **试算平衡的内容： ·余额试算平衡 ·发生额试算平衡 **试算平衡表中的三个平衡关系： ·全部帐户的期初借方余额之和＝全部帐户的期初贷方余额之和 ·全部帐户的本期借方发生额之和＝全部帐户的本期贷方发生额之和 ·全部帐户的期末借方余额之和＝全部帐户的期末贷方余额之和
第三章 复式记账法
【例7】请根据以下经济业务编制会计分录。 4.用银行存款预付原材料货款20000元。 借 预付帐款 20000 贷 银行存款 20000 5.用现金支付职工的借款5000元。 借 其他应收款 5000 贷 现金 5000 6.购买原材料35000元，货款以银行存款支付，材料暂未收到。 借 在途物资 35000 贷 银行存款 35000
第三章 复式记账法
【例7】请根据以下经济业务编制会计分录。 1.从银行提取现金2000元。 借 现金 2000 贷 银行存款 2000 2.用银行存款购买将于3个月后到期的某公司债券100000元。 借 短期投资 100000 贷 银行存款 100000 3.销售本企业发行的五年期债券1000000元，款项已存入银行。 借 银行存款 1000000 贷 应付债券 1000000
第二节 复式记账法概述
【例3】请分析以下经济业务对会计平衡公式的影响： 2.以银行存款归还短期借款20万元。 资产＝负债＋所有者权益 （资产减少20万元，负债减少20万元） 3.按原价出售固定资产20000元，货款暂欠。 资产＝负债＋所有者权益 （资产同时增减2万元） 4.从银行借款30000元，偿还应付乙单位的欠款30000元。 资产＝负债＋所有者权益 （负债同时增减3万元）
第三节 借贷记账法
三、会计分录 1.会计分录的定义： 会计分录是运用借贷记帐法反映具体经济业务的一种 记录。 【例】从银行提取现金2000元。 借 现金 2000 贷 银行存款 2000 2.会计分录的三个基本要素： 会计科目；记帐符号；变动金额
第三节 借贷记账法
三、会计分录 【例】销售产品取得主营业务收入10000元，应交税金1700 元，共增加银行存款17000元。 借 银行存款 17000 贷 主营业务收入 10000 应交税费 1700 3.会计分录的种类： ●简单分录： 简单分录是只有“一借一贷”的会计分录。 ●复合分录： 复合分录是指“一借多贷”、“一贷多借” 或者“多 借多贷”的会计分录。
第三章 复式记账法
【例9】请对企业发生的以下经济业务编制会计分录。 4.以银行存款偿还前欠甲公司的材料款3000元。 借 应付帐款 3000 贷 银行存款 3000 5.收到××单位投入资本50000元，存入银行。 借 银行存款 50000 贷 实收资本 50000 6.收回乙公司前欠货款12000元，存入银行。 借 银行存款 12000 贷 应收帐款 12000
四、经济业务类型及其登记： 2、资产和权益双方同时等额减少 例2 以银行存款归还短期借款200000元。
银行存款 200000 短期借款 200000
3、资产内部有增有减，增减的金额相等 例3 按原价出售固定资产20000元，账款暂欠。
固定资产 20000 应收账款 20000
第二节 复式记账法概述
期末余额 借方 贷方
合 计
试算平衡表
会 计 科 目
现 金
银行存款 应收帐款
期初余额 借方
a1 a2 a3 a4 a5 a6 a7 a8
本期发生额 借方
? ? ? ? ? ? ? ?
期末余额 借方
c1 c2 c3 c4 c5 c6 c7 c8