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3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
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《企业内部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
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4.小企业内部控制总体要求
• 4.监督 • 对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，识别内部控制存在的问题并及时督促 改进。 • 5.信息与沟通 • 及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，并确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通 控制活动 内部监督
小企业内部控制规范
合理保证小企业经营管理合法合规 资金资产安全 财务报告信息真实完整可靠
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3.小企业内部控制原则
• 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列四大 原则 • （一）风险导向原则 • 内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对 企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。 • （二）适应性原则 • 内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管 理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以 调整
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我国小企业特点
• 1.数量多、类型复杂多样。 • 2.治理水平差异化。 • 非上市民营企业、小型上市公司、小 型国有企业 • 3.管理非正式化。 • 机构简化、制度文档少、信息化程度低 • 4.监督机制相对缺失 • 5.信息披露不充分。
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小企业在开展内控体系建设中存在 的主要问题
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
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主要内容
• • • • • 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题
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一、有关背景
• 1.“大众创业、万众创新”，扶持小型微型 企业健康发展。
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1.框架结构
• （2）内部控制建立与实施
• 主要明确了小企业内部控制建立与实施工 作的总体要求，风险评估的对象、方法、 内容、方式、频率，常见的风险类别和风 险应对策略，明确了小企业建立内部控制 的重点领域、常见的内部控制措施、内部 控制实施的基本要求等。
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• （3）内部控制监督 • 主要明确了小企业内部控制的监督机制，包 括实施监督的方式、监督人员要求、日常监 督的重点、内部控制存在的问题及整改、定 期评价频率、内部控制报告、监督与评价结 果的使用等内容。 • （4）附则 • 主要明确了微型企业参照执行、小企业可以 参照执行《企业内部控制基本规范》及其配 套指引、《规范》的解释权归属和生效时点 等问题。
• 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》 （2014） • 大力推进小型微型企业公共服务平台建设， 加大政府购买服务力度，为小型微型企业 免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、 标准咨询、检验检测认证等服务。
越努力推进大众创业万众创新若干政策措 施的意见》（2015） • 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强 创业创新制度供给，完善相关法律法规、扶持 政策和激励措施，营造均等普惠环境。 • 引导和推动小型企业尤其是小型上市公司加强 内控建设，提高管理水平，降低经营风险，减 少各类经济损失，同时降低因内部控制而带来 的成本负担和效率损失，促进小 型企业健康 成长和科学发展，对于我国经济发展具有重要 的战略意义。
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• 2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及 其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问 题。 • （1）适应性不强 • 《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要 适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业 内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考 虑小型企业的特殊性 • （2）实施成本高 • 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于 它所发生的费用成本时，才是值得的。不同于 大型企业，小型企业因为资源、能力的限制， 往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也 无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。
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2.小企业内部控制定义
• 《规范》中所称的内部控制是指由小企业 负责人及全体员工共同实施的、旨在实现 控制目标的过程。 • （一）合理保证小企业经营管理合法合规 • （二）资金资产安全 • （三）财务报告信息真实完整可靠。
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控制目标
• 企业内部控制规范
• • • • • 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
• 对内控的认识不准确 • 内控等同于合规 • 内控建设就是请咨询、做项目、订手册 • 内控是区别于现有管理的一套新体系 • 内控经验不足 • 内控建设方法不正确
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二、小企业内部控制基本概念
• 1.框架结构
• 《规范》包括总则、内部控制建立与实施、 内部控制监督和附则四章，共四十条。 • （1）总则 • 主要明确了制定《规范》的目的、依据和 适用范围，小企业内部控制的定义、目标、 原则和总体要求，以及小企业负责人的责 任等内容。
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2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配 套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。
• （3）岗位设置缺乏牵制
• 小型企业由于其产出规模小、人员较少且 一般身兼数职、资本和技术构成较低、资 金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制 的观念，或者是将内部控制制度视为一纸 空谈，从而使内部控制成为小型企业管理 工作的盲点。
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
风险导向原则 适应性原则 成本效益原则 实质重于形式原则
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4.小企业内部控制总体要求
• 1.控制环境 • 树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施 长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续 有效运行提供良好环境。 • 2.风险评估 • 及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部 风险，并合理确定风险应对策略。 • 3.控制活动 • 根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将 风险控制在可承受范围之内