税目
课税对象具 体化
列举法和概括法
计税依据
计算应纳 税额的直
接根据
从量税的计税 依据不同于课
税对象
（三） 税 率
税率是应征税额与课税对象的比例，是计 算税款的尺度。 税收制度的中心环节。 一般来说，税率可分为三种形式：
1、比例税率－－使用最为普遍 2、累进税率－－只在所得税中使用 3、定额税率－－最为原始、最为简单
一、税收术语
(the terminology )
二、税收分类
(the classification )
一、税收术语
（一）纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
负税人
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
第一节、什么是税收
一、税收的概念 一、税收的基本属性 二、税收的“三性”
一、 税收的概念
定义：税收是国家为了实现其职能，凭 借政治权力，依据法律规定的标准，强 制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
1.税收的主体是国家。 2.税收的目的是为了实现国家职能的需要。
3、税收的依据：凭借国家的政治权力。 4、国家征税参照的是法律标准。
1.比例税率
比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小， 均按一个固定的比例征税。 比例税率的特点：
计征简便。 有利于规模经营和平等竞争。
有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。 但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：
1) 产品差别比例税率，如消费税。 2) 地区差别比例税率，如原农业税。 3) 行业差别比例税率，如营业税。 4) 幅度差别比例税率，如营业税中娱乐业。
5100×20％＝1020 收入净额为4080。
超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，所 以现在一般都使用超额累进税率。
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150
∑=625＋20
(5000－2000) ×15%=450
=645
（5100－5000）×20%=20
5000
全额累进税率 计税
超额累进税率 计税
5000×15%=750
5100×20%=1020
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
∑=625＋20 =645
全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而 累进过急。
政
府 约翰•洛克 部
门
享有依法征税的权利
社
负有提供公共物品的 义务
会
公
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的 权利
凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、 刺激有效需求、优化产业结构
二、税收的“三性”
“三性”是税收区别于其他财政 收入的形式特征，不同时具备 “三性”的财政收入不成其为税 收。
1.无偿性：国家征税后，不直接向 纳税人支付任何报酬或劳务。核心 特征
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
（二）课税对象
课税对象
税法规定的 征税的目的 物，是征税 的根据
某税种对 “什么” 课税问题
区别税种和税 类的主要标志
税源
税收收入的 最终来源
与课税对象一致——所得税 与课税对象不一致——财产税
税本
税收收入的创 造者－要素提 供者
好的税制要课及 税源，但不伤及 税本
当课税对象数额为5000元时
收入净额为5000-625=4375；
当课税对象数额为5100元时
收入净额为5100-645=4455；
应纳税额=课税对象×最高一级适用税率-该 级距速算扣除数
速算扣除数=课税对象×最高一级适用税率按超额累进税率计算的税额
政府只能无偿提供公共服务，故筹 集其费用也只能是无偿的；
只有无偿征税，税收才能实现分配 职能；
就具体纳税人是无偿的，就纳税人 整体是有偿的。
2.强制性
凭借政治权力，而不是所有权取得 收入
以法律形式规定征纳双方的权利义 务关系，不可违反
国家：权力，征税；义务，履行政 府职能、提供公共产品。
纳税人：权力，享受政府提供的公 共服务；义务，纳税。
第八章
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
材料：
据史书记载，我国的税 赋最早始于夏周时期，当时 对商人征收“关市之赋”， 对打渔和狩猎者征收“山泽 之赋”。
最早的田稅
材料：
是春秋时期鲁国实行的“初税 亩”。据《春秋》记载，鲁宣公十 五年(公元前594年)，列国中的鲁国 首先实行初税亩，这是征收田税的 最早记载。这种税收以征收实物为 主。实行“初税亩”反映了土地制 度的变化，是一种历史的进步。
(Benefit- Exchange-Theory)
20世纪30年代以来，经济学界更侧重从弥补市场失 灵和调节宏观经济的角度出发，认为征税除了为公共 物品的供给筹措经费外，还发挥调节经济的作用。如 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化 产业结构等。
当代资产阶 级税收理论
托马斯•霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
3 固定性
是指通过税制各要素和税法各条款的 规定，将纳税人应纳税额和应尽义务 固定下来，不得随意变动。以税法的 形式预先规定了每一个税种的征税对 象和征税数量标准；
税收的固定性不是绝对的，征纳水平 的尺度应随经济的发展而变动，如税 率的修改。
每一税种的征纳行为是周期的，连续 的。
第二节 税收术语和税收分类
5.税收同其它财政收入的主要区别之处体 现在是否具有强制性，这是税收的显著特 征，任何国家概莫能外。
6.税收分配的对象是国民收入或剩余产品 的一部分。
社会总产品=C+V+M
二、税收的基本属性
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，
而不是其他任何东西。”
西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯
(T．Hobbes) 的“利益交换说”
3.2累进税率
累进税率：把课税对象按数额大小划分为 若干等级，分别规定不同等级的税率，征 税对象的数额越大，适用税率越高。
累进税率分为：
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
累进税率特点：
能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100）20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000