内部控制流程手册目录第1章企业内部控制流程—组织架构 (3)1．1 公司制度与授权审批控制 (3)1．1．1 公司制度流程 (3)1．1．2 授权审批流程 (5)第2章企业内部控制流程——预算 (7)2．1 预算与授权批准控制 (7)2．1．1 预算工作业务流程 (7)2．1．2 预算业务授权流程 (9)2．2 预算编制与审批控制 (11)2．2．1 预算编制业务流程 (11)2．2．2 预算草案编报流程 (13)第3章企业内部控制流程——融资 (15)3．1 融资与授权审批控制 (15)3．1．1 融资业务管理流程 (15)3．1．2 融资授权批准流程 (17)3．2 融资决策与审批控制 (19)3．2．1 融资决策管理流程 (19)3．2．2 重大融资方案审批流程 (21)第4章企业内部控制流程——人力资源 (23)4．1 人力资源规划与需求控制 (23)4．1．1 战略规划业务流程 (23)4．1．2 员工需求分析流程 (25)4．2 人员招聘培训与离职控制 (27)4．2．1 职位分析流程 (27)4．2．2 招聘管理流程 (29)第5章企业内部控制流程—资金 (32)5．1 资金支付业务流程 (32)5．2 银行存款和现金控制 (34)5．2．1 银行账户核对流程 (34)5．2．2 借出款项审批流程 (36)第6章企业内部控制流程—采购 (38)6．1 采购审批与预算控制 (38)6．1．1 采购预算业务流程 (38)6．1．2 采购审批业务流程 (40)6．2 采购与采购验收控制 (42)6．2．1 供应商的评选流程 (42)第7章企业内部控制流程——固定资产 (44)7．1 资产管理与审批控制 (44)7．1．1 固定资产管理流程 (44)7．1．2 固定资产计提折旧审批流程 (48)7．2 资产取得与验收控制 (50)7．2．1 固定资产申购流程 (50)7．2．2 固定资产租赁流程 (52)第8章企业内部控制流程——无形资产 (54)8．1 无形资产审批与业务控制 (54)8．1．1 外购无形资产审批流程 (54)8．1．2 无形资产业务流程 (56)8．1．3 无形资产交付验收流程 (59)第9章企业内部控制流程——成本费用 (61)9．1 成本费用核算与控制 (61)9．1．1 成本费用核算流程 (61)9．1．2 成本费用控制流程 (63)9．2 成本费用目标与预测控制 (65)9．2．1 成本费用目标确定流程 (65)9．2．2 成本费用预测方案制定流程 (67)第10章企业内部控制流程—合同管理 (69)10．1 合同与审批控制 (69)10．1．1 合同管理流程 (69)10．1．2 合同谈判流程 (71)10．2 合同订立登记控制 (73)10．2．1 合同签订流程 (73)10．2．2 合同登记流程 (75)第11章企业内部控制流程——试验检测项目 (77)11．2 试验检测项目与授权批准控制 (77)11．1．1 试验检测项目审批流程 (77)11．1．2 试验检测项目业务流程 (79)第12章企业内部控制流程——财务报告编制与披露 (81)12．1 财务报告编制准备及其控制 (81)12．1．1 年度财务报告方案编制流程 (81)12．1．2 重大影响交易会计处理流程 (83)12．2 财务报告编制及其控制 (85)12．2．1 年度财务报告编制流程 (85)12．2．2 合并会计报表编制范围变更流程 (87)第13章企业内部控制流程——内部审计 (89)13．1 审计与检查汇报控制 (89)13．1．1 内部审计流程 (89)13．1．2 后续审计流程 (91)13．2 审计督导与质量控制 (93)13．2．1 内部审计督导流程 (93)13．2．2 自我质量控制流程 (95)第1章企业内部控制流程—组织架构1．1 公司制度与授权审批控制1．1．1 公司制度流程1．公司制度流程与风险控制图公司制度流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理总经理办公会分管领导审计部行政、质量管理部各部门D1D2D3结束开始审如果相关制度违反国家法律、法规、标准，公司可能会遭受经营损失、法律风险、外部处罚和信誉损失如果各部门未按相应制度权限执行，可能导致公司内部混乱、产生重大差错，从而使公司遭受损失如果资料文件保存不力，可能会导致制度执行，影响公司声誉根据各部门制度进行汇总审根据法律法规结合公司情况拟定相应制度1按相应制度执行23发布公司相关制度审审相关资料归档42．公司制度流程控制表1．1．2 授权审批流程1．授权审批流程与风险控制图授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理总经理办公会分管领导审计部财务管理部各部门D1D2D3结束开始审如果权限分配不合理、审批权限未相互牵制，公司可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果各部门未按审批权限执行，可能导致公司内部混乱，从而使公司遭受损失、影响公司发展如果资料文件保存不力，可能会导致制度执行，影响公司声誉根据汇总事项，拟定授权审批制度审拟订本部门工作事项1按审批权限执行23发布审批权限制度审审相关资料归档42．授权审批流程控制表第2章 企业内部控制流程——预算2．1 预算与授权批准控制2．1．1 预算工作业务流程1．预算工作业务流程与风险控制图预算工作业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 股东大会董事会预算委员会 预算执行部门D1 D2D3开始结束 如果预算目标不合理、不完整或标准不科学，可能造成公司预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性如果预算分析不正确、预算监控和预算考核不力或对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式拟定预算目标 和预算政策 参与编制、 平衡年度预算 审批审批审议并制定《年度预算方案》汇总、整理 形成年度预算草案组织编制、审议、平衡年度预算草案制定预算管理制度 调整年度预算并下达新预算方案 1235严格执行预算组织下达 年度预算 预算调整申请对预算执行结果进行分析 提供相关数据对预算执行情况进行考核配合479681072．预算工作业务流程控制表2．1．2 预算业务授权流程1．预算业务授权流程与风险控制图预算业务授权流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 股东大会董事会预算委员会预算执行部门D1 D2开始结束 如果预算业务授权程序不规范或权限模糊，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而而使公司遭受损失如果预算业务授权体系不健全或岗位职责分工不合理，可能造成公司资源浪费和管理效率低下制定公司 《年度预算方案》编制本部门预算草案 审批协调、解决预算执行中的具体问题组织编制、审议、 平衡年度预算草案16执行、控制、分析部门预算组织下达 年度预算配合523考核预算执行情况 472．预算业务授权流程控制表2．2 预算编制与审批控制2．2．1 预算编制业务流程1．预算编制业务流程与风险控制图预算编制业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 股东大会董事会预算委员会 预算执行部门D1D2D3开始 结束如果预算目标不合理、预算项目不完整、预算标准不科学，可能造成公司预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算编制程序不规范、预算分解和预算调整不合理，可能造成公司预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性分解预算并 发布预算大纲召开部门 预算会议审批审批审议形成年度全面预算方案召开公司 预算平衡会议 汇总、审核各部门预算草案根据公司经营战略制定预算目标修正部门预算总体修正预算 下达年度预算预算编制资料归档组织各部门 执行预算方案1234576严格执行预算编制本部门预算草案2．预算编制业务流程控制表2．2．2 预算草案编报流程1．预算草案编报流程与风险控制图预算草案编报流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 预算委员会预算编报部门经理预算编制专员D1D2开始结束如果预算编报程序不规范，可能造成公司预算管理体系缺乏科学性和准确性如果编制依据、编制程序、编制方法等未明确规定，可能造成预算草案不符合公司要求组织召开部门预算编制会议 根据会议结果 撰写部门预算整理形成部门《预算草案》下达各部门预算目标 预算编制 资料归档123通过提交预算委员会审核未通过2．预算草案编报流程控制表第3章 企业内部控制流程——融资3．1 融资与授权审批控制3．1．1 融资业务管理流程1．融资业务管理流程与风险控制图融资业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理财务总监财务部经理 财务部融资专员D1D2 D3开始 如果融资活动违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或资金冗余及债务结构不合理，就可能造成融资成本过高如果债务过高、资金安排不当、不能按期偿债、资金管理不当等，就会造成资金流失或因融资记录不真实，而使得账实不符、融资成本信息不真实 如果《融资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使公司遭受损失编制 《融资计划》执行《融资计划》资金分配签订《借款协议》归还金融机构本息 审核 融资考核2351结束审核审核审核审批审批审核审核审批资金回收融资账务 处理 编制《融资分析报告》678 42．融资业务管理流程控制表3．1．2 融资授权批准流程1．融资授权批准流程与风险控制图融资授权批准流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理财务总监财务部经理融资专员相关部门D1D2 D3开始如果融资授权未以授权书为准，而是逐级授权、口头通知，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果融资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失编制《融资预算》与《融资方案》记录并 保存结果结束如果融资记录错误，可能造成债务和融资成本信息不真实，从而增加融资管理成本1分析融资 活动收益签署《融资 业务授权书》全权负责 融资活动负责具体的融资活动指导审核234合理 否是审批5672．融资授权批准流程控制表3．2 融资决策与审批控制3．2．1 融资决策管理流程1．融资决策管理流程与风险控制图融资决策管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分总经理财务总监财务部经理融资专员D1D2D3开始如果《融资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致融资决策失误，进而造成公司负债过多，增加财务风险如果《融资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成公司经济负担如果融资活动的效益未与融资人员的绩效挂钩，则会导致融资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员编制《融资计划》提供账务 处理的凭证编制《融资 分析报告》提出融资业务管理建议融资考核参与5431结束审核审核审批审批审核审批执行《融资计划》22．融资决策管理流程控制表3．2．2 重大融资方案审批流程1．重大融资方案审批流程与风险控制图重大融资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 董事会总经理财务总监财务经理 政府主管部门 相关部门D1D2D3如果融资方案的选择没有考虑公司的经营需要，融资结构安排就会不合理，融资收益会少于融资成本，可能造成公司到期无法偿还利息如果融资没有考虑融资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使公司遭受损失如果融资决策失误，可能造成公司资金不足、资金冗余或债务结构不合理开始 未通过 审核并选择最优方案 通过审选择融资 对象结束组织进行 初步分析 融资成本和风险评估 编制《方案 可行性报告》配合467协调审确定融资 方案审25未通过 通过3 8审编写两种 以上《融资 方案》1组织评估 小组2．重大融资方案审批流程控制表第4章 企业内部控制流程——人力资源4．1 人力资源规划与需求控制4．1．1 战略规划业务流程1．战略规划业务流程与风险控制图战略规划业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导行政人事部经理行政人事部专员D1D2如果人力资源战略规划的前期准备工作不充分、不规范，可能导致战略规划编制仓促，不符合公司实际状况如果人力资源战略规划的审议不规范、不充分，可能导致战略规划和预算报告不合理、不客观开始组织人员对各 部门进行调查分析1调查、分析和整理涉及公司战略决策和经营环境的信息编制《人力资源战略规划书》对实际供求情况 进行比较分析提交结果提出意见与建议修改《人力资源 战略规划书》 结束审审编制《人力资源 预算方案》 预测和规划未来人力资源的供求状况将战略规划书 和预算方案发放 至相关部门23452．战略规划业务流程控制表4．1．2 员工需求分析流程1．员工需求分析流程与风险控制图员工需求分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导行政人事部部经理行政人事部部专员D1D2如果员工需求分析的前期准备工作不充分、不规范，可能导致员工需求分析不符合公司实际状况如果员工需求分析报告的审核、审批不规范、不充分，可能导致公司无法获得经营管理所需的员工开始组织人员对各 部门进行调查分析1向各部门管理 人员发放员工 需求调查表2组织公司相关 部门及领导进行座谈收集、汇总 调查结果将座谈结果整理、汇总提交结果根据人力资源战略规划编制《员工需求分析报告》5结束 审审公司人员现状分析制订具体的人员 招聘或培训计划342．员工需求分析流程控制表4．2 人员招聘培训与离职控制4．2．1 职位分析流程1．职位分析流程与风险控制图职位分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 分管领导行政人事部经理行政人事部专员D1D2如果职位信息收集不充分、不合理，可能导致职位说明书不符合公司实际状况，容易对以后的培训和考核工作造成误导如果职位说明书编写不合理、不符合实际，可能导致以后的培训和绩效考核工作无法正常进行开始确定职位分析的 目的及工作计划1通过访谈、问卷调查 等收集职位信息分析工作因素结束培训使用者5根据实际情况修订 《职位说明书》根据实际需要确 定要分析的职位组建职位分析小组 编制《职位说明书》3提出意见和建议提出意见和建议242．职位分析流程控制表4．2．2 招聘管理流程1．招聘管理流程与风险控制图招聘管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理行政人事部经理/分管领导相关部门D1 D2D3 招聘管理流程与风险控制如果人员需求信息收集不充分、不合理，可能导致招聘计划制订不符合公司实际情况，会造成人员和资源的浪费开始各职能部门根据 业务发展情况 提出人员需求 填写《人员需求明细表》汇总、整理 组织人员进行需求分析和职位分析确定招聘需求 和招聘方式进行招聘预算审实施招聘计划外部 招聘 内部 招聘编写《招聘计划书》在公司内部 发布招聘信息选择合适的媒体对外发布招聘信息接下页接下页如果招聘预算和招聘计划制订不合理或没有经过规范性审批，可能导致公司盲目招聘，从而造成冗员和资金浪费如果招聘方式不合理，可能导致公司难以招聘到合适人才，从而影响生产经营1234567业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理经营部经理/分管领导相关部门D4D5如果简历筛选过程不规范、不合理，可能导致公司不能准确为求职者定位，从而影响个人才能发挥，造成人才浪费如果面试过程不规范或准备不充分，可能导致公司难以招聘到合适的人才，从而影响生产经营接上页接上页审部门推荐、在储备人才中挑选或员工应聘 收到应聘者简历收集资料，组织相关人员进行审核做出录用决策发布录用通知结束需求部门接 收录用人员筛选简历通知求职者 参加面试 组织相关部门负责人进行面试 对求职者进行初试和复试做出录用决策8910112．招聘管理流程控制表第5章 企业内部控制流程—资金5．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理常务经理 分管领导 财务总监 财务部相关部门D1D2D3 审3开始 审审如果资金使用违反国家法律、法规，公司可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真； 如果归档资料保存不善、丢失、损毁，可能会造成财务审计问题，进而影响公司报表出具拟定资金 支付业务 管理制度、明确资金支付限制要求 审填写“资金支付”相关申请单审审审审核12结束核实“资金支付申请单”支付资金相关部门按要求使用资金记录567 相关资料归档482．资金支付业务流程控制表5．2 银行存款和现金控制5．2．1 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分财务总监出纳会计财务部经理相关部门D1D2D3开始如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致公司受到处罚及资金损失如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目混乱，影响报表数据审取得原始凭证与银行签订开户协议审办理结算业务编制记账凭证审登记银行存款日记账登记相关明细账和总账定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单编制“银行存款余额调节表”审调整未达账项结束1245申请开户2．银行账户核对流程控制表5．2．2 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导财务总监财务部相关部门/个人D1 D2如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使公司遭受损失如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致公司不能按时、按量还款1填写“借款单、备用金申请单”借款部门负责人 签署意见审审审审核实“借款单”23645 支付按照规定使用现金 结束开始相关资料归档2．借出款项审批流程控制表第6章 企业内部控制流程—采购6．1 采购审批与预算控制6．1．1 采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导财务部采购部相关部门D1D2D3开始审结束如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成公司资源浪费如果申购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失各部门编制本部门采购预算1 审核、汇总、整理 编制“年度采购预算表” 审23组织执行 采购预算严格执行 采购预算提出采购 预算调整申请审审编制“采购预算调整方案”下达新的采购预算方案564执行新的采购预算方案实施采购活动相关资料归档2．采购预算业务流程控制表6．1．2 采购审批业务流程1．采购审批业务流程与风险控制图采购审批业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导财务总监采购部门经理 相关部门D1D2 D32．采购审批业务流程控制表开始相关部门提出采购申请 结束如果采购依据不充分、不合理，会导致公司资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或产生舞弊行为如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使公司遭受损失填写 “采购 申请单” 1 汇总、整理 采购申请；签署采购意见检查库存物资储存情况 呈交“采购申请单” 2 34采购范围内审否是审审权限外权限内审按照预算执行进度办理申购手续5 审预算内 是 否审66．2 采购与采购验收控制6．2．1 供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导采购管理部 相关部门供应商D1D2 D3开始结束如果调查表设计不标准、不合理，调查不仔细，可能会导致漏选一些优秀的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合公司要求如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商收集供应商信息发放、回收调查表 提出候选名单编写《现场评审报审核审核审核配合确定供应商名单组织现场评审 参与评审 进行比质与比价采购物资分类现场评审是审批否1参与23456相关资料归档2．供应商的评选流程控制表第7章 企业内部控制流程——固定资产7．1 资产管理与审批控制7．1．1 固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段 总经理分管领导财务总监 资产主管会计相关部门D1D2开始如果固定资产采购决策失误，可能造成公司资产损失和浪费如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产损失下达固定资产采购预算使用部门填写采购申请 12 审审审审采购部门 进行采购组织验收小组进行验收3编制《验收报告》审审会计进行 账务处理4固定资 产核算5接下页。