•电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等
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借：联行往账
贷：XX存款或相关账户
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“联行往账”账户：
联行往账
借报业务 贷报业务
（代他行付款业务） （代他行收款业务） 应付金额
应收金额
资产
负债
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例题
【例6—1】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开 户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统 的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇票出票金额 20 000元，实际结算金额18 000元，经审核无误，办 理转账。 借：联行往账 18 000 贷：活期存款—机电公司 18 000 根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单一份。
央行《中国支付体系发展报告(2008)》指出，各类支 付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各 类支付系统共处理支付业务93.82亿笔，金额1131.04万亿 元；是当年GDP的37.62倍，有力地支持了我国金融市场和 经济的较快发展。 特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核 心基础设施，全年共处理支付业务2.14亿笔，金额640.23 万亿元，同比分别增长24.42%和20.14%；日均处理支付业 务80万笔，金额2.4万亿元，为金融机构和金融市场提供了 安全高效的支付清算服务。 银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔， 金额408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需 10 求，在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用。
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直接往来、分散逐笔对账的处理程序图
报单、往账报告表
总行电子清算中心 编制对账表
对账表
发报行 编制报单； 处理联行往账； 编制往账报告表 直接传递 报单或通 过管辖行 传递
收报行 收受报单； 处理联行来账； 办理来账对账
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二、设置的账户
1、联行往账账户。发报行使用。 2、联行来账账户。收报行使用。 3、已核对联行来账 4、未核销报单款项 5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清 前使用的科目。 6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查 前使用的科目。
一、支付结算与资金清算的含义
通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账 户划转到收款人账户的过程。 强调的是收付款人之间通过银 行进行的资金往来
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要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同， 分为三种情况：
收付款人在同一行开户
联行
资金从付款人账户划转到收 款人账户。 结算款项需在 收付款人开户 银行之间划拨
核心
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现代化支付系统的组成
大额实时支付系统： 逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。 特点：快速、安全
西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为 630万笔，金额91788万亿元。
小额批量支付系统： 批量发送支付口令，轧差净额清算资金。 特点：低成本、大业务量
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08年支付系统处理金额为GDP的37.62倍
1、同城清算和异地清算
通过央行或清 算机构来进行 通过央行进行
2、往账清算和来账清算
付款人开户银行 发出往账报单 （发报行），办 理资金支付 收款人开户银行 收到往账报单 （收报行），办 理资金来账
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三、资金清算业务的种类
3、本币清算和外币清算
4、全额实时清算和差额定时清算
对每一笔收（付） 款业务实时转发， 清算户实时清算 各银行将应收应付款 项进行轧差，在固定 时间通过央行存款账 户进行资金划拨。
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08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：
2008年4月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统，
开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务， 为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算 平台，进一步夯实了我国的金融基础设施； 人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统 和支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完 善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和 业务的连续性； 启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的 目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足 我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；
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（二）收报行的处理
收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，
及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。
接收、审 查报单
办理转 账
查清 未达
编制来账 报告表
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步骤1、审查报单 •邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本 行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等 是否正确。
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三、日常核算手续 （一）发报行的处理
发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报
行填发报单，并向管辖分行编送联行往账报告表。
编制 报单 报单的审 查与传递
记载 往账
编制往账 报告表
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贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）

对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的 业务称为贷报。 如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托， 将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一 种贷报业务。 （代他行收款业务）负债
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支付体系监督管理
支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行
卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的 信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施
处罚，引导社会信用环境进一步优化。
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支付结算国际交流与合作不断加强
2008年，我国初步与管机制。
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我国资金清算系统的发展
89年之前，资 金清算手工处理， 邮路传递凭证
1991年7个城市试运行电子联 行系统，02年全国银行运行
中国现代化支 付系统的大额支付 系统和小额支付系 统分别在2005年6 月和2006年6月在 全国推广应用
各商业银行陆续开发出行内 电子汇划系统（94年工行推出 批量电子汇划系统，异地资金 24小时到账，97年推出实时电 子汇划系统，99年实行‘实存 资金、同步清算、头寸控制、 集中对账“管理体制，改变” 动账不动钱“的做法。
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第三节 直接往来、分散逐笔对账
一、基本做法（5条）
1、直接往来 2、分别核算 分往账和来账系统分别核算 3、集中监督、逐笔对账 收报行逐笔对账：发报行
编制往账报告表
总行 电子中心
收报行 对账
总行集中逐笔对账
往账报告表
4、轧计汇差，逐级核算 5、查清未达，年度结清
总行电子中心对账 来账报告表
5、系统内清算和跨系统清算
联行往来
跨系统往来
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第二节
商业银行联行往来的原理
联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。 联行往来：同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、
资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来
一、联行往来的基本原理
1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。
人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中
央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进 展顺利。
人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)
支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合 作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促 进了支付结算跨境合作机制的建立。
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三、资金清算业务的种类
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支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银
行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利， 金融服务软环境明显改善， 农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务 深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村 的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本 满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付 需求。 此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身 网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银 行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务 环境不断改善。
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基础设施：
证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结
算成员间全面实现实时DVP结算，积极推进交易所证券 交易全面实施DVP结算机制，进一步加强结算风险控制；
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规
章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人 民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强 化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算 规章制度和工作机制不断完善。

贷报业务的会计分录为：
借：XX存款或相关账户 贷：联行往账
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借报业务；借方报单（代他行付款业务）

对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的 业务称为借报。 如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报
行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。
（代他行付款业务）资产

借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。
报单
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5、实行严格的往账与来账的对账制度。
三种对账方法： （1）甲行发报、乙行对账、总行监督 （2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对 （3）双方直接对账的分散制模式（建行采用） 平时核对与定期核对相结合
6、轧计联行汇差，及时清偿
资金往来的差额（应收汇差、应付汇差）， 是联行往来各科目的差额。
市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、 7 高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。
我国目前并存的几种清算体系 基础
（1）联行往来系统 各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各 商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。 （2）人民银行的电子联行系统 主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。 （3）票据交换系统 指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用 于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。 （4）现代化支付系统 人行05建成。