由发报行填写
3）电划借方补充报单和电划贷方补充报单。
由收报行填写
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3、联行行号、联行密押及联行专用章
1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名 代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号
2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性 的图章。
3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划） 款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
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对于代他行收款的业务，发报行填写贷方报单，并 据此办理转账。会计分录如下：
借：活期存款——付款人户 （ × ×银行存款——付款人户） 贷：联行往账
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例如：中国农业银广东省分行营业部 5月15日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：活期存款——某商场户 8000
贷：联行往账
8000
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对于代他行付款的业务，发报行填写借方报单，并 据此办理转账。会计分录如下：
借：联行往账 贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户）
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例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
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第二节 全国联行往来业务的核算
一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施 三、联行往来的账务处理
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一、全国联行往来的基本做法：
日常往来
发报行与收报行之间往来
集中监督
总行电子计算中心进行监督
划清资金
联行间相互占用的资金划清
年度结平财务
上下年的占用资金划清 由总行汇总结平各联行间占用的资金
直接往来
发报行
收报行（由收报行对账）
联行报单
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2、直接往来、集中对账；
----------中国银行和农业银行就采用这种形式
直接往来
发报行
收报行
联行报单
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
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3、直接往来、直接对账；
-----------建设银行就采用这种形式
发报行 直接往来 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）
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一、联行往来的概念及意义
（一）、联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的的各级 行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账 务往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行
发报行 收报行
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（二）、联行往来的意义
1、是实现国民经济各部门之间的经济联系、进行 清算和划拨资金的工具； 2、是银行信贷资金管理的重要内容。
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3、支行辖内往来
支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理， 适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一 县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。 参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行 号和联行专用章。
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三、联行往来核算的基本形式
1、直接往来、分散对账；
-------工商银行就采用这种形式
因此做好联行往来核算工作，对加速社会资金周转， 促进国民经济发展，加强信贷资金管理，具有十分重要的 意义。
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二、 联行往来的组织体系
我国联行制度按“统一领导，分级管理”，采取 总行、分行、支行三级管理的组织体系。
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1、全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与 所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直 辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行 往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行 行号和联行专用章。
借：联行往账
15000
贷：活期存款——收款人户 15000
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（2）编制往账报告表。
发报行每日根据当日编制的联行报单的第二联， 加计报单总笔数和总金额，据此编制一式二份联行往 账报告表，一分留存，另一份寄给管辖分行。
管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及 第二联报单寄给电子计算中心以备查考。
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三、联行往来的账务处理： 1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收 报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
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（1）编制联行报单和寄发 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的
记账方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据单位 要求或有关业务不同情况选定邮划或电划报单分别给 收报行和管辖分行。
上年联行往账 上年联行来账 已核对上年联行来账 未核销上年报单款项
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2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算
使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载
联行往来账务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。
共六种联行报单。
1）邮划借方报单和邮划贷方报单 2）电划借方报单和电划贷方报单
南昌大学共青学院
金融企业会计学
主讲教师：涂虹
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第七章 联行往来及资金汇划清算的核算
第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来业务的核算 第三节 资金汇划与清算的核算
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第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 二、联行往来的组织体系 三、联行往来核算的基本形式 四、联行往来核算的要求
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4 、日常往来、集中监督
-------中国人民银行采用此法
总行电子清算中心
收报行
日常往来
联行报单
发报行
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四、联行往来核算的要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关规章制度 3、严格核算手续
1）保密制度 2）复核制度 3）交接制度 4）对账制度 5）事后稽核制度 6）重要单证管理制度 7）档案管理制度
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二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施
1、会计科目
联行往账 联行来账
已核对联行来账
由发报行使用 由收报行使用 收报行与总行计算中心对账单 对账时使用
未核销报单款项
收报行与总行计算中心对账不相符时使用
注意：以上四个科目都是资产负债双重性账户
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为了划分上下年度账务，全国联行往来还应设 置四个上年度会计科目：
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
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2、分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行 监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与 所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、 直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。 参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁 发的辖内联行行号和联行专用章。
（3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分
别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以 编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。