财务报表编制完整习题（会计分录资产负债表利润表现金流量表）资料：某股份有限公司为工业一般纳税企业，20×7 年该公司共发生如下经济业务：1.提取现金1 872 000 元，备发工资。

2.支付工资1 872 000 元。

3.购入工程物资一批，价款为374 400 元，增值税63 648 元，包装费、运杂费6 240 元。

款项以银行存款支付。

4.购入原材料一批，用银行存款支付货款936 000 元，增值税为159 120 元，材料验收入库。

5.销售甲产品一批，售价5 616 000 元，增值税954 720 元，该产品的实际成本为1 934 400元，货款已收存银行。

6.车间报废设备一台，以现金付清理费用3 120 元，变价收入6 240 元，已收存银行。

该设备原价873 600 元，已提折旧499 200 元7.以银行存款归还短期借款本金624 000 元及前已预提的利息78 000 元。

8.从银行获得3 年期借款1 560 000 元，借款存入银行。

9.转让短期股票投资，收到银行存款717 600 元，该投资账面成本为624 000 元。

10.按照权益法，确认合营企业当期收益中应享有的份额3 120 000 元。

11.销售乙产品一批，总价款657 072 元，该批产品的销售成本为374 400 元，款项尚未收到。

12.销售多余材料，售价1 185 600 元，增值税201 552 元，款项已收存银行。

该批材料的实际成本为624 000 元。

13.用银行存款支付广告费31 200 元，退休人员工资156 000 元，公司办公经费468 000 元。

14.以银行存款偿还上年所欠货款1 216 800 元。

15.收到东风公司前欠货款624 000 元，款项存入银行。

16.计提本年度生产车间用固定资产折旧624 000 元。

17.计提短期借款利息156 000 元。

18.偿还长期借款本金3 120 000 元。

19.计提A 工程应负担的长期借款利息343 200 元。

20.以银行存款支付罚款374 400 元。

21.摊销无形资产187 200 元。

22.分配职工工资，其中生产人员936 000 元，车间管理人员374 400 元，行政管理人员312 000元，在建工程人员249 600 元。

23.根据上述职工工资总额的14% 提取福利费。

24.计提本年坏账准备15 600 元。

25.计提城市维护建设税249 600 元。

26.计提本年销售应负担的教育费附加12 480 元。

27.用银行存款交纳增值税249 600 元、教育费附加12 480 元。

28.计算本年度应交所得税831 916.80 元。

29.将各损益类科目结转本年利润。

一、根据以上经济业务已做出会计分录。

二、根据会计分录编制出资产负债表及利润表。

1.借：库存现金 1 872 000贷:银行存款 1 872 0002.借：应付职工薪酬——工资 1 872 000贷：库存现金 1 872 0003.借：工程物资444 288贷：银行存款444 2884.借：原材料936 000应交税费——应交增值税（进项税额）159 120贷：银行存款 1 095 120 5.借：银行存款 6 570 720贷：主营业务收入 5 616 000应交税费——应交增值税（销项税额）954 720借：主营业务成本 1 934 400贷：库存商品 1 934 4006.借：固定资产清理374 400累计折旧499 200贷：固定资产873 600借：固定资产清理 3 120贷：库存现金 3 120借：银行存款 6 240贷：固定资产清理 6 240借：营业外支出——处置固定资产净损失371 280贷：固定资产清理371 2807.借：短期借款624 000应付利息78 000贷：银行存款702 0008.借：银行存款 1 560 000贷：长期借款 1 560 0009.借：银行存款717 600贷：交易性金融资产624 000投资收益93 600（借：银行存款717 600贷：交易性金融资产——成本624 000——公允价值变动93 600借：公允价值变动损益93 600贷：投资收益93 600）10.借：长期股权投资 3 120 000贷：投资收益 3 120 00011.借：应收账款657 072贷：主营业务收入561 600应交税费——应交增值税（销项税额）95 47212.借：银行存款 1 387 152贷：其他业务收入1 185 600应交税费——应交增值税（进项税额转出）201 55213.借：销售费用——广告费31 200管理费用624 000贷：银行存款65520014.借：应付账款 1 216 800贷：银行存款 1 216 80015.借：银行存款624 000贷：应收账款——东风公司624 00016.借：制造费用624 000贷：累计折旧624 00017.借：财务费用156 000贷：应付利息156 00018.借：长期借款 3 120 000贷：银行存款 3 120 00019.借：在建工程343 200贷：长期借款343 20020.借：营业外支出374 400贷：银行存款374 40021.借：管理费用187 200贷：累计摊销187 20022.借：生产成本936 000制造费用374 400管理费用312 000在建工程249 600贷：应付职工薪酬——工资 1 872 00023.借：生产成本131 040制造费用52 416管理费用43 680在建工程34 944贷：应付职工薪酬262 08024.借：资产减值损失15 600贷：坏账准备15 60025.借：税金及附加249 600贷：应交税费——应交城市维护建设税249 600 26.借：税金及附加12 480贷：应交税费——应交教育费附加12 480 27.借：应交税费——应交城市维护建设税249 600——应交教育费及附加12 480 贷：银行存款262 08028.借：所得税费用831 916.80贷：应交税费——应交所得税831 916.8029.借：本年利润 6 142 156.8贷：主营业务成本 2 308 800其他业务成本624 000销售费用31 200管理费用 1 166 880财务费用156 000税金及附加262 080资产减值损失15 600营业外支出745 680所得税费用831 916.8借：主营业务收入 6 177 600其他业务收入 1 185 600投资收益 3 213 600贷：本年利润10 576 800现金流量表（逐笔调整法）1.不做调整（企业现金形式的转换不会产生现金流量）2.借：应付职工薪酬贷：经营活动现金——支付给职工的现金 1 622 400投资活动现金——购买固定资产支付的现金249 6003.借：工程物资444 288贷：投资活动现金——购买固定资产支付的现金444 288 4.借：存货936 000应交税费159 120贷：经营活动现金——购买商品支付的现金 1 095 1205.借：经营活动现金——销售商品收到的现金 6 570 720贷：营业收入 5 616 000应交税费954 720借：营业成本 1 934 400贷：存货 1 934 4006.借：营业外支出371 280投资活动现金——处置固定资产收回的净额 3 120贷：固定资产374 400 7.借：短期借款624 000应付利息78 000贷：筹资活动现金——偿还债务所支付的现金624 000——偿付利息所支付的现金78 0008.借：筹资活动现金——借款收到的现金 1 560 000贷：长期借款 1 560 0009.借：投资活动现金——收回投资收到的现金717 600贷：交易性金融资产624 000投资收益93 60010.借：长期股权投资 3 120 000贷：投资收益 3 120 00011.借：应收账款657 072贷：营业收入561 600应交税费95 472借：营业成本374 400贷：存货374 40012.借：经营活动现金——销售商品收到的现金 1 387 152贷：营业收入 1 185 600应交税费201 552借：营业成本624 000贷：存货624 00013借：销售费用31 200管理费用624 000贷：经营活动现金——支付的其他与经营活动有关的现金655 200 14.借：应付账款 1 216 800贷：经营活动现金——购买商品所支付的现金 1 216 80015.借:经营活动现金——销售商品收到的现金624 000贷：应收账款624 00016.借：存货624 000贷：固定资产624 00017.借：财务费用156 000贷：应付利息156 00018.借：长期借款 3 120 000贷：筹资活动现金——偿还借款支付的现金 3 120 00019.借：在建工程343 200贷：长期借款343 20020.借：营业外支出374 400贷：经营活动现金——支付的其他与经营活动有关的现金374 400 21.借：管理费用187 200贷：无形资产187 20022.借：存货 1 310 400管理费用312 000在建工程249 600贷：应付职工薪酬 1 872 00023.借：存货183 456管理费用43 680在建工程34 944贷：应付职工薪酬262 08024.借：资产减值损失15 600贷：应收账款15 60025.借：税金及附加249 600贷：应交税费249 60026.借：税金及附加12 480贷：应交税费12 48027.借：应交税费262 080贷：经营活动现金——支付的各项税费262 080 28.借：所得税费用831 916.80贷：应交税费831 916.8 029.借：净利润 6 142 156.8贷：营业成本 2 932 000销售费用31 200管理费用 1 166 880财务费用156 000税金及附加262 080资产减值损失15 600营业外支出745 680所得税费用831 916.8借：营业收入7 363 200投资收益 3 213 600贷：净利润10 576 80030.借：货币资金 1 120 704贷：现金流量净增加额 1 120 704资产负债表利润表20×7年现金流量表编制单位：20×6 年度单位：元其中：1、经营性应收项目的减少（减：增加）计算过程：应收账款（1245504-1262976）-坏账准备15600=-330722、经营性应付项目的增加（减：减少）计算过程：应付账款（1560000-2776800）+应付职工薪酬227136+应交税金（2005660.8-81120）=934876.8应付职工薪酬227136=第22 笔 1 872 000+第23 笔262 080—工程人员工资34 944（这属于投资活动）—第2 笔1 872应付职工薪酬期初：308880（2）1 872 000（22）1 872 000227 136（经营活动）（23）262 08034 944（投资活动）期末：57096011。