其具体格式及登记方法见下页。
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（四）账簿的设置和登记（10）
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
• 6 30 X X 领用材料
5 000
•
X X 分配工资
•
X X 分配制造费用
பைடு நூலகம்• 6 30
本月合计
5 000
• 6 30 X X 完工转出
•按外表形 式分类
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•序时账簿 •分类账簿
•普通日记账 •现金日记账
•特种日记账 •银行存款日记账
•总分类账
•明细分类
•辅助账簿 账
•订本式账 簿 •活页式账 簿 •卡片式账 簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明
•规范性
•连续性
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
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•提取现金 •出差借款
•本日合计
•银行存款 •2000
•其他应收款
•1000
•2000 •1000 •1000
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•三栏式日记账
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（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
细账等，此外还应注明记账单位的名称。 2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一
览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业
务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济 业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）
•1、原始凭证（3）
•（3）原始凭证的种类
•按取得的来 源分类
•外来原始凭 证
•自制原始凭 证
•指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
•指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
•按填制手续 和方法分类
•一次凭证 • 累计凭证
•指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管
理。 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款
凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付 出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当 天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况； 银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。
•摘要简 明
•内容准 确
•业务同类
•连续编 号
•签字盖章
•有原始凭证
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括： 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证
是否相符 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计
表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。 （1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于
只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账 款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户
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（四）账簿的设置和登记（7）
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•数量金额式明细账
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（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专
栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产 成本、制造费用等账户。
•指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表 也都属于原始凭证的范围
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
•齐全 性
•真实 性
•及时性
2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，
它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证 采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应 将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发 生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结
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第一节会计核算信息载体
• 一、会计凭证 • 二、会计账簿 • 三、会计报表
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用
（二）会计凭证的分类和填制
总分类账通常采用三栏式订本账。
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（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
• 1 31
本月合计
20 000
借
180 000
• 2 28 银付 8 本月购入 70 000
借
250 000
•
转 15 本月发出
90 000
借
160 000
•付款凭证
•用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
关分类
•转账凭证
•用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
•按其填制的 方法不同分类
•复式记账凭 证
•单式记账凭
证 •复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务
的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少 凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目 的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记 账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：
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•1、原始凭证（2） •普通发票
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三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
•3 •3 •3
5X 27 X 31
X 出差借款 X 报销差旅费
本月合计
1 000 1 000
1 000 1 000
借
1 000
平
平
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•三栏式明细账
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总账工作量较大的单位，以利于分工协作
•是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
•是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
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•收款凭证
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•付款凭证
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•转账凭证
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•2、记账凭证（5）
•（4）记账凭证的填制要求
4 000
• 6 30 X X 月末在产
1 000
2 000
2 000 1 600
科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编 制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。 其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账 簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同， 只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号 数栏。