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四、使用案例研究方法的前提条件

如下问题适宜采用案例研究方法
研究的问题类型是‚怎么样‛和‚为什么‛等
问题（问题的基本类型有：怎么样、为什么、 什么人、什么事、在哪里、有多少）； 研究对象是目前正在发生的事件； 研究者对于当前正在发生的事件不能控制或只 能极少控制时。
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例：问题的类型与研究方法选择
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与问卷调查研究的比较
样本量不同：大样本研究/个例研究； 调查的侧重点不同：态度和意见/事实。

与实地研究的比较
研究目的不同：实地研究更注重寻找启发性的
知识、开拓性的看法，案例研究只是对已有的 原理寻找例子，研究的目的是说明原理，少有 启发性和开拓性； 收集资料方式不同：实地研究一般实地调查， 直接访问研究对象，而案例研究大多采用现成 的资料。
并不需要完整地再现实际事件，只需要构建供学生 研讨、辩论的框架；不需要考虑研究过程的严谨性 ）。 用于行为记录的案例研究（如医疗病历、社会救济 档案及其其他形式的档案）。 作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究。

作为一种研究方法（或者研究思路）的案例 研究是本课程所学习的案例研究。
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研究的命题
研究的问题
案例研究设计 的五个要素
资料与命 题的连结 解释研究发 现的准则
分析单元
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就会计中的案例研究来说，进行研究设计 时要特别注意5个要素：

要研究的问题
理论假设（如果有的话） 分析单元 连接数据与假设的逻辑 解释研究结果的标准
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案例研究设计的要素
研究的问题 理论假设 分析单元 连接数据与 假设的逻辑 解释研究结 果的标准 确定与分析所要研究的问题，包括问题的内 容和形式。如：A公司财务风险状况？
由可预测的理由， 产生不同的结果： 特定现象在哪些 条件下不可能被 发现？ （一种理论复现）
理论复现


逐项复制：挑选出的案例，产生相 同的分析结果； 差别复制：后一案例研究结论，由 于可预知的原因而产生与前一研究 不同的结果。
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多重案例复现逻辑示例

在20世纪60年代和70年代，如何让市政机构 接受研究机构提出的合理化建议一直是社会 研究的热点。Peter Szanton《Not Well Advised》皮特.桑顿的著作《建议何以难行》 对此进行了研究。
在哈佛攻读2年制MBA至少要学完800个案例。
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• 教学案例与研究案例
开发目的不同

教学案例为学生设定一个身临其境解决问题的 环境，目的在于提高学生分析问题和解决问题 能力。 研究案例是为验证理论命题或发现企业实践活 动中新的客观事实、新思想而开发的案例。

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• 教学案例与研究案例

教学案例不象研究案例那样强调资料来源的系 统性、严谨性、准确性。研究案例的资料来源 一定要真实并有证据。 教学案例没有固定的问题答案；研究案例一般 透过复杂现象，理顺其因果关系，暗示或明确 研究结论。

案例研究背景
主要分析单位 —鞍钢股份亏 损分析
次级分析单位（嵌 入性分析单位） —鞍钢股份B公司 或者板材亏损分析
次级分析单位（嵌 入性分析单位） —鞍钢股份A公司 或者线材亏损分析
（一）单案例研究设计
类型一/二：单一整体性/嵌入式案例 同样的案例可能包含一个以上的分析单元。嵌入式 分析单元是比案例本身更小的分析单元。
A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？ ‚怎么样‛‚为什么‛类型问题具有要探索、研究
按时间顺序追溯相互关联的各种事件，并找出他们 之间的联系的特点—案例法、实地法、实验法。
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四、案例研究的类别
案例研究的类别
探索性研究
是什么
描述性研究
什么人 在哪里 谁将执行这一准 则？
解释性研究
如何 为什么 如何使准则发 挥效力，它为 什么能够达到 某些目标？
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第四种情况：研究启示性案例（对他人未曾研究过
的个案进行分析以启发更深入的研究 ）
例如，《管理会计应用与发展典型案例研究》课
题组. 我国集团公司预算运行体系的新模式—中原 石油勘探局案例研究，《会计研究》，2001，8。 例如，艾略特.列勃《泰利角》，研究城市贫民区 的失业汉。‚这一单案例研究展示了如何进行这 类社会研究，并启迪其他学者在失业方面进行更 多的探索，最终引起国家政策的改变。‛

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二、案例研究方法
（一）定义

案例研究是一种实证研究（研究范围）
它在不脱离现实生活环境情况下研究
当前正在进行的现象； 待研究的现象与其所处环境背景之间 的界限并不十分明显；
6
6
其它定义
案例研究的本质在于，它试着阐明一个或一 组决策：为什么他们会被采用、如何来执行 、以及会有什么样的机会。 案例研究是为了决定导致个人、团体，或机 构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关 系，而对此研究对象，作深入研究。
Edwin F Gay，问题方法
美国五所大学组建案例发 展委员会 大学校际案例研究组织
发行案例汇编 得到基金资助，案例研究 的范围拓展到其他领域
9
Wallance B. Donam从事 案例实证研究
Elton Mayo 霍桑实验
哈佛的案例研究委员会
（三）几种不同的案例研究
作为教学手段的案例研究（作为教学用的案例研究
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新的会计准则 执行的结果是 什么？
探索性案例研究：是形成假设的一种手段， 以备进行后续严格检验。往往会超越已有的 理论体系，运用新的视角和方法来探索某种 复杂现象，形成新知识和新理论。 描述性案例研究：对现实条件下的研究对象 进行完整描述，如描述会计系统及会计实务 中使用的程序和技术。 解释性案例研究：解释观察到的会计实务的 原因，不强调通用性。用现有的理论对当前 实务进行解释并进而修正原有理论或发展新 的理论。
第 五 章 案例研究方法
1
本章主要内容

案例和案例研究法 案例研究的设计 案例研究的实施 对案例研究法的评价
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5.1 案例和案例研究法
一、案例

案例是一个真实发生的、具备典型性的包含问 题的事件。
案例是对真实状况的一种描述 具备故事性和细致的情境描述 有鲜明的主题(目的性)

‚什么人‛‚什么事‛‚在哪里‛‚有多少‛类问题 A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的 效果如何？ 问卷调查法、档案分析法。
‚怎么样‛‚为什么‛类问题 A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？ 案例研究法、实地法、实验法。
问题：对上述问题 采用什么方法研究？

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总结 A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的 效果如何？ ‚什么人‛‚什么事‛‚在哪里‛‚有多少‛类型 问题具有要探索、研究某一现象出现的范围、程度 或者频率的特点—问卷调查法、档案分析法。
嵌入式分析单元
计划中的个别专案
研究某个 经营计划
‚过程‛单元： 会议、事件节点 计划涉及的人员、 角色
如果案例研究只考察一个计划或组织整体的本质，那 就是使用整体性设计（类型一）。
单案例设计适用范围
如下五种情况下适合于单案例研究设计： 第一种情况：对一个广为接受的理论进行批驳 或者检验。 有些理论已经明确提出某些观点，以及这些观 点成立的条件，人们普遍接受了这些观点。— 使用单案例对这些理论进行检验、挑战或者进 行扩展。 基本原理：只要案例出现一个与现有理论不相 符合的现象或者事项，就可以批驳现有理论。
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第二种情况：对某一极端案例或者独一无二的案例
进行分析。 例如，对安然公司的研究：会计审计问题等。
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第三种情况：与第二种情况相反，用于研究有代
表性的、典型的案例。 研究目的：了解某一典型性案例出现的环境和条 件。 例如：研究企业招工难问题。选择众多制造工厂 中最常见的一个工厂作为案例研究对象。
案例研究是为了决定导致个人、团体，或 王文科著《教育研 机构之状态或行为的因素，或诸因素之间 究方法》 的关系，而对此研究对象，作深入研究。
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（二）案例研究的起源


1870年哈佛法学院率先使用案例教学，用法庭判决 的案件作为案例进行教学。 1921年哈佛商学院正式推行案例教学，并成立商业 研究处进行案例开发和研究工作。经过不断完善推 广，最终案例教学从哈佛走向了全世界。

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5.2案例研究设计

研究设计处理的问题：
要研究什么问题？ 哪些数据与要研究的问题相关？ 需要收集哪些数据？ 如何分析结果？

注意
研究设计的主要目的是避免证据与研究问题
脱节。 研究设计不同于工作计划。研究设计处理的 是逻辑问题，而不是后勤保障问题。
一、案例研究设计的要素
问等方法去收集基本信息或原始资料， 然后依靠研究者本人的理解和抽象概 括从第一手资料中得出一般性结论的 方法 。 11
研究方法研究问题的类型Fra bibliotek侧重当前 事件吗 否 是 是 是 是
需要控制行 为事件吗 否 是 否 否 否
档案研究
实验研究
是什么，为什么， 将是什么
为什么
问卷调查研究
实地研究 案例研究
什么人，是什么， 怎么样，有多少
是什么，为什么 怎么样，为什么
案例研究与其他几种研究方法的区别？
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案例研究法与其他研究方法的比较

与档案研究的比较：研究对象所处的时点不同
档案研究利用的是历史数据； 案例研究法关注的是当前事件。

与实验研究的比较：对环境和行为的控制不同
实验研究需要高度控制环境和相关变量；
案例研究法不控制或极少控制。