（3）流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债 （4）速动比率 速动比率=速动资产÷流动负债 （5）负债比率（负债与净值的比率） 负债比率=负债总额÷净值 该比率可以表现社保基金部门长期偿债能 力。




（6）社保基金缴费率 社保基金缴费率=社保基金金额损失率×（1+稳定 系数） 其中：社保基金金额损失率=社保基金支出÷社保 基金金额损失率总责任金； 稳定系数=社保基金金额损失率的均方差÷社保基 金金额损失率的算术平均数； （7）社保基金财务的稳定性系数 稳定性系数是社保基金支出均方差占社保基金支出 的比率。一般说来，稳定性系数越小，社保基金部 门财务稳定性越好，社保基金偿付能力越强，反之， 则稳定性系数越差。稳定性系数低于0.1时，则可以 认为稳定性很好。
2、偿付能力管理



1）、偿付能力管理的意义 社保基金管理部门是经营和管理社会风险的特殊机构，其偿 付能力表现为社保基金部门资产与负债之间的一种管理：即 一定时期内，社保基金部门资产负债表中的资产与负债之间 的差额。 偿付能力从其经营与管理的特殊性含义来说是至关重要的。 它是衡量社保基金部门能否履行保险义务，承担损失，并进 行赔偿的标准，既关系到广大参保群体的经济利益和社会权 利，又是社保基金部门财务管理的重要内容。 长期以来，我国对社保基金偿付能力管理存在一定的误区， 认为社保基金偿付能力是以整个国家的财力作为偿付基础， 其债务偿付能力是无问题的，从而忽略偿付能力的管理，其 直接后果是社保基金个人账户“空账”运行。

2、社保基金会计特点




（1）以基金为会计核算主体。 （2）以收付实现制为会计核算基础。 （3）会计要素的特殊性。 企业会计的要素包括资产、负债、业主权益、收入 和成本费用。预算会计的会计要素包括资产、负债、 净资产、收入和支出。社保基金的会计要素则包括 资产、负债、基金、收入和支出。 社保基金会计的 会计要素虽然有些要素名称与企业会计、预算会计 相同，但其内容构成上有很大不同。 （4）社保基金的资金账户设置有其特殊性。
第一节 社保基金财务管理


一、社保基金财务管理概述 （一）社保基金财务管理的目标体系 社保基金财务管理是指社保（经办）管理机构按照国家 统一的社保基金财务制度和社保政策、法规，合理组织筹 集、支付、调节和储备社保基金，并以社保基金为会计核 算主体，以货币为计量单位，运用专门的方法对社保基金 收入、支出、结余及资金运营等过程进行全面、完整、连 续的会计核算，并通过控制、监督等财务措施，加强社保 基金的财务会计管理工作。 社保基金财务管理的总体目标就是加强社保基金管理，维 护广大保障对象的合法权益。但是由于社保基金财务管理 涉及到基金的筹集、支付、保值与增值等全过程，自然， 社保基金财务管理和会计核算工作在社保基金活动各环节 上的具体目标，就构成了社保基金财务管理目标体系。
四、社保基金会计核算的一般原则

1、真实性原则； 2、相关性原则； 3、可比性原则； 4、一致性原则； 5、明晰性原则； 6、及时性原则； 7、重要性原则； 8、专款专用原则。
五、社保基金会计制度体系


目前在我国，社保基金会计主要包括各项社会保险基金的管 理、会计核算和会计信息的披露等内容。 （一）会计核算制度 会计核算制度是会计制度的核心，是社保基金会计主体进行 会计核算的依据。社保基金会计核算制度应根据国家统一颁 布的会计准则，结合社保基金管理的具体情况制定。 会计核算制度应包括：会计科目和会计账户的设置、名称及 其使用方法的规定，有关会计凭证、会计账簿和记账方法的 规定，会计核算科目的范围，会计核算年度的规定，会计政 策的披露，资产、负债、基金、收入和支出等会计要素核算 方法的规定，会计记录文字的规定，会计报告的内容，会计 报表的格式、编制方法和对外披露的规定，有关会计报表分 析的规定，有关会计档案保管、销毁办法的规定等。


（三）财产清查制度 社保基金会计主体应建立对各项有形资产盘 点清查制度，以保证会计记录的真实性。 （四）会计档案管理与岗位交接制度。

六、社会保险基金的会计要素


（一）会计要素分类 1、资产类 它是社保基金在运行过程中的资产，包括现金、银行存款 （含收入户存款、财政专户存款、支出户存款）、债券投资、 暂付款等项目。 2、负债类 负债是指基金在运行过程中形成的各种借入款项和暂收款项 等，包括临时借款和暂收款。 3、基金类 在社保基金会计中，基金属于净资产的范畴，基金等于资产 减负债。 4、收入类 5、支出类
1、资产与负债管理


（1）资产管理 社保资产管理包括基金运行过程中形成的现金、银 行存款、债券投资、暂付款项等。 （2）负债管理 社保负债是指基金运行过程中形成的各中借入款项、 暂收款项等，借入款项和暂收款项应定期清理，及 时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经 财政部门批准后并入基金的其他收入。
二、社保基金财务管理的任务

Hale Waihona Puke 财政部在1999年7月1日颁布的《社会保险基金财务 制度》中规定，社保基金财务管理的基本任务是： 一是认真贯彻执行国家有关法律法规和方针政策， 依法筹集和使用基金。 二是依法筹集和使用资金。 三是建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、 控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收 支状况。 四是严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基 金的安全。
2）、社保基金偿付能力管理的实质

由于社会救助、社会福利和社会优抚的主要资金来自国家财 政，部分来自民间捐助，并且这部分社保基金支付水准主要 看国家财政收入情况而确定，即社保基金中公共扶助、社会 福利和公共卫生医疗支出水准不是刚性的，而是具有较大的 弹性，其偿付能力不会因偿付总额的大小变化而出现偿付危 机但是由于社会保险基金绝大部分来自被保险人及其单位， 国家补助只占其中的很少部分，所以当社会保险基金偿付出 现障碍时，其偿付负担将转嫁给国家财政，而且这种偿付是 刚性的，是国家必须承担的，否则将引发国家信用危机，并 导致社会的不安定。因此，社保基金偿付能力管理的研究实 质上主要是研究社会保险的偿付能力。
（二）会计科目设置

新财务会计制度依据各项社会保险基金应按 险种分别管理，分别核算的精神，在会计科 目设置上，是按不同险种的社会保险基金， 即基本养老保险基金、失业保险基金和基本 医疗保险基金设置各自一套完整的会计科目。 在三项基金的会计科目中，有些科目是共性 的。其名称相同，科目使用方法相同，具体 核算内容也基本相同，但也有些科目具有特 殊性，科目名称有的相同，也有的不同，核 算内容绝然不同，但科目使用方法基本一致。 现简述比较如下：
社保基金运营财务目标------力求社保基金最大的运营收益， 确保社保基金保值增值。它包括合理确定银行存款和投资 运营资金比例、运营收益最大化、运营风险最小化、合法 储备量最优化；社保基金管理机构有形资产利用效率最大 化。
（二）社保基金的财务制度模式
现收现付制 完全积累制 部分积累制
社保
基金
财务 制度 模式
3）、偿付能力管理的指标体系





影响偿付能力的因素主要有资产与负债。此外，政治、经济、 社会等外部因素变动也会影响社保基金的偿付能力。因此， 衡量社保基金偿付能力的指标既是个趋势指标，又是个相对 指标，可由多个指标来衡量。 （1）社保基金支付率 社保基金支付率=社保基金支付总额÷社保基金收入总额 ×100%。 （2）积累率 积累率=积累额÷社保基金收入总额×100% 积累率的变化趋势作为描述社保基金偿付能力的动态指标， 积累率是支付率的互补指标。
三、社保基金财务管理内容与方法

（一）社保基金财务管理内容 社保基金财务管理的内容包括：基金预算管理；基 金筹集的管理；基金支出的管理；基金结余的管理； 财政专户管理；资产与负债的管理；偿付能力管理； 基金决算的管理和监督与检查等内容。其中，除资 产与负债的管理和偿付能力管理外，其他的在前面 几章已讲过，这里只就资产与负债的管理和偿付能 力管理作简要介绍。
第八章 社会保障基 金财务会计管理
第一节 社保基金财务管理 第二节 社保基金会计管理
第八章 社会保障基金财务会计管理


[教学目的与要求]：社会保障基金财务会计管理是社会保障 管理体系的重要组成部分,社会保障基金的筹集与支付,积累 与保值增值一系列经济活动的组织、规划、协调和控制工作 都离不开财务会计的反映和核算管理。通过本章节教学，要 求同学们在了解社会保障基金财务会计管理目标与特点的基 础上，熟悉社会保障基金财务、会计制度，重点掌握社会保 障基金财务会计管理的内容、程序和方法。 [教学重点]:；社会保障基金财务管理。 [教学难点]： [教学方法与手段]：讲授、多媒体教学等。 [教学内容]：
第二节社保基金会计管理
一、社保基金会计的概念和特点 1、社保基金会计概念 社保基金会计是以社保基金为会计主体，以货 币为计量单位，运用专门的方法对基金收入、 支出结存及资金运用等进行全面、完整、连续 地核算和监督的一项专门会计。 2、社保基金会计特点 由于社会保险基金会计是会计的一个组成部分， 因此，与企业会计和预算会计相比较，社保基 金会计既有会计所具有的一些共性内容，但也 有其自身的特点。具体表现在：
社保基金财务管理目标体系
社保 基金 财务 管理 的目 标体 系
社保基金征收财务目标-------确保社保基金尽可能、
及时地筹集到足够的资金，使社保基金征收的范围、 资金总量的极大化，征收行为的法律化等
社保基金发放财务目标------确保社保基金发放
的准确性、及时性，发放渠道畅通、流程合理，成 本最小化。




1、共性的会计科目 资产类科目有：“现金”、“收入户存款”、“财政专户存 款”、“债券投资”和“暂付款”6个科目。 负债类科目有：“临时借款”和“暂收款”2个科目。 2、特性的会计科目 对各项社保基金的收支类科目的设置，采用不同方法。 （1）基本养老保险基金按照基金收入来源渠道和支出去向 设置总账科目，按照社会统筹与个人账户相结合的原则设置 明细科目。 按照基金收入来源不同分设：“基本养老保险费收入”、 “利息收入”、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级 补助收入”、“下级上解收入”和“其他收入”科目。