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案例2：账户分类（制造企业）
要求：指出下列资料的账户名称，并说明按经济内容 和用途结构的分类。
内容
帐户名称 经济内容 用途结构
库存现金 现金
资产
盘存
库存材料 原材料
资产
盘存
未完工产品 生产成本 资产
盘存、成本
机器原价 固定资产 资产
盘存
机器折旧 累计折旧 资产
备抵调整
借：原材料
115,200
贷：物资采购
115,200
借：管理费用
4,800
贷：物资采购
4,800
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错帐更正
定额内损耗构成材料的采购成 本
错误原因：记错帐户（串户）
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错帐更正
借：管理费用 4,800
贷：物资采购
收入
费用
收付实现制
收入
费用
1 2 3 4 5 合计
50万元 50万元
1万元 0.6万元 1.6万元
10万元 8万元
18万元
5万元
3万元 8万元
权责发生制，能够恰当地反映某一会计期间的经营成果。
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案例4：财产清查的处理
（1）某企业在财产清查中，发现 账外设备一台，其重置完全价值 为 80,000 元 ， 估 计 已 提 折 旧 额 20,000元。
4,800
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试算平衡表是万能的吗？
试算平衡了帐还可能错吗？ 要求：结合以上案例，运用学习过的试算
平衡表的有关知识谈谈你的感受。
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导致试算平衡的错误原因
业务漏记或重记； 借贷方向彼此颠倒； 记错账户（串户）； 借贷发生额偶然一多一少并相互抵消。 结论： 试算平了不一定正确，试算不平肯定有误。
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权责发生制与收付实现制的实例
收付实现制是以收到或支付现金作为确认 收入和费用的依据。
为了真实地反映特定时期的财务状况和经 营成果，就要求企业在会计核算过程中应 当以权责发生制为基础。
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权责发生制与收付实现制的实例
资料：某企业7月份发生以下经济业务：
应收销货款 应收帐款 资产
结算
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账户分类（制造企业）
内容
帐户名称
银行借款 短期借款
应付购货款 应付帐款
投入资本 实收资本
接受捐赠 资本公积
公益金 盈余公积
实现的利润 本年利润
已分配利润 利润分配
经济内容 负债 负债 所有者权益 所有者权益 所有者权益 所有者权益 所有者权益
8,600
贷：银行存款
8,600
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错帐更正
(2)2004年11月份，在购入甲材料时， 由于途中的自然损耗，验收时发现 应入库1000千克,实际入库了960千 克，该批材料单位购进成本为120 元。
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错帐更正
会计处理为：
案例1：试算平衡表是万能的吗？
某财经大学会计系毕业的小魏，第一 天上班恰逢月末结账。会计科长安排 小魏“编制试算平衡表”。不久，三 组数字相等的平衡表编制完成了。
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试算平衡表是万能的吗？
这时会计发现，昨天收回的应收账款尚未 记帐；应记入‘应交税金’和‘银行存款’ 账户的金额是10,000元，误记为9,000元。 已经入账的那部分数字还得更改一下。”
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财产清查的处理
发现时： 借： 待处理财产损溢 累计折旧 贷： 固定资产
按规定程序转账： 借： 营业外支出 贷：待处理财产损溢
150,000 50,000 200,000
150,000 150,000
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财产清查的处理
（3）应收某企业货款50,000元， 经清查，确属无法收回，经批准 转作坏账损失。
借：坏账准备
50,000
贷：应收账款
50,000
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财产清查的处理
（4）在财产清查中，企业将无 法 支 付 的 应 付 账 款 20,000 元 经 批准予以转销。
借：应付账款 20,000 贷：资本公积 20,000
会计处理为：
借：管理费用
6,800
贷：银行存款
6,800
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错帐更正
外地运杂费应作为材料采购成 本的组成部分
错误原因：记错帐户（串户）、 金额错误
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贷：银行存款
6,800
▪借：原材料
（1） 支付上月份电费5万元； （2） 收回上月的应收账款10万元； （3） 销售商品 50万元，收到现金8 万元； （4）支付第三季度房屋租金3万元； （5）摊销上年度支付的保险费0.6万元。 要求：比较权责发生制与收付实现制的异同。
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实例解答
项目
权责发生制
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财产清查的处理
发现时：
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
按规定程序转账：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
60,000 60,000
60,000 60,000
2020年4月4日
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财产清查的处理
（2）某企业在财产清查中，发现 盘亏设备一台，其原价为200,000 元，累计折旧为50,000元。
用途结构 结算 结算 资本 资本 资本 财务成果 调整
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案例3:权责发生制与收付实现制的比较
企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负
担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当 期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费 用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当 期的收入和费用。
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案例5： 错帐更正
利得股份公司的张红，在对公司 2004年的有关凭单审核中，发现了 如下的记录：
要求：指出账务处理的错误之处及 更正方法。
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错帐更正
（1）2004年11月份，公司在购进 乙材料时，支付了8,600元的外地 运杂费，为简化核算，作为管理费 用入帐。