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③ 7月2日贴现： 借:银行存款 99771 借:财务费用 1562 贷:应收票据 100000 应收利息 1333 2.甲公司2003年6月30日向乙公司销售一批商品,增值税专 用发票上标明的价款为20 000元,增值税为3 400元.同时 收到乙公司开出并承兑的带息商业汇票,该票据面值为23 400元,票面利率为6%,期限60天. 7月15日甲公司将该票据 向银行贴现,贴现率为8%.要求:编制甲公司相关会计分录. 收到票据时： 借：应收票据—乙公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税) 34000 12
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到期值=100 000+100 000*8%/12*6=104 000 贴现息=104 000*12%/360*[(31-2)+31+30+31+1]=4229 贴现所得=104 000-4 229=99 771 应收票据账面余额=100 000+100 000*8%/12*2=101 333 财务费用= 101 333-99 771=1 562 或:未确认票据利息=100 000*8%/12*4=2 667 财务费用=贴现息-未确认票据息=4 229-2 667=1 562 (2) ①5月1日取得票据, 借:应收票据100 000 贷:应收账款100 000 ② 6月30日计提利息=100 000*8%/12*2=1 333 借:应收利息1 333 贷:财务费用1 333
8 Fra bibliotek2002年末坏账准备贷方余额=200*1%+300*5%=17 2003年末坏账准备贷方余额=200*1%+200*5%=12 17-3+2+X=12 X= -4 6.某公司从2002年起采用销货百分比法计提坏账准备. 2002年赊销金额500万元,计提准备比率1%. 2003年上 半年确认坏账损失3万元,下半年收回已作为坏账损失 处理的应收账款2万元. 2003年赊销金额400万元,计提 准备比率同上年.该企业2003年末坏账准备科目贷方余 额是( )万元. A.5 B.4 C.8 D.0 答:B. 2003年末坏账准备贷方余额=500*1%-3+2+400*1%=8
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答:D.2003年末坏账准备贷方余额=400*2%=8 500*2%-10+2+X=8 X=6 5.某公司从2002年起采用账龄分析法计提坏账准 备. 2002年末应收账款余额500万元,其中:未到期 应收账款余额200万元,计提准备比率2%;逾期应 收账款余额300万元,计提准备比率5%. 2003年上 半年确认坏账损失3万元,下半年收回已作为坏账 损失处理的应收账款2万元. 2003年末应收账款余 额400万元,其中:未到期和逾期应收账款余额各为 200万元,计提准备比率同上年,该企业2003年提取 的坏账准备金额是( )万元. A.提取17 B.提取12 C.冲减12 D.冲减4 答:D.
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答:C.7月20日将应收票据面值和应收利息 转为应收账(到期值) =100 000+100 000*6%/12*6=103 000
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1.下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算 的是( ). A.信用证存款 B.备用金 C.信用卡存款 D.银行本票存款 答:B.备用金通过“其他应收款”科目核算;其他 货币资金是指定用途的银行存款. 2.企业99年5月10日销售产品一批,销售收入为20 000元, 规定的信用条件是:2/10,1/20,n/30,增值税 率17%.企业于5月26日收到款项时应给予客户的 现金折扣是( ). A.0 B.200 C.468 D.234 答:D.现金折扣=20 000*(1+17%)*1%=234




到期日为8月29日[60-(30-30)-31=29] 到期值=23 400+23 400*6%/360*60=23 634 贴现息=23 634*8%/360*[(31-15)+29]=236.34 贴现日贴现所得=23 634-236.34=23 397.66 贴现日应确认利息收入=+23400*6%/360*15=58.5 贴现日应收票据金额 =23 400+23 400*6%/360*15=23 458.5 未确认票据息=23 400*6%/360*[(31-15)+29]=175.5 财务费用=23 458.5-23 397.66=60.84 票据应收利息= 23 400*6%/360*60=234 贴现息236.34＞票据应收利息234

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1月10日签发,期限6个月,到期日为7月10日. 到期值=10 000+10 000*12%/12*6=10 600 贴现息=10 600*10%/360*[(3011)+31+30+10]=265 贴现所得=10 600-265=10 335
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5.企业10月20日收到一张带息应收票据(面 值100 000元,票面利率6%,期限6个月),12月 31日计息后,于1月26日向银行贴现,贴现率 8%, 贴现息为( A ).贴现所得为( C ). A.1 923 B.1 442 C.1 077 D.1 945 A.103 000 B.100 000 C. 101 077 D.101 923
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1.甲公司于99年7月2日持出票日为5月1日\期限6个月\ 面值10万元的商业承兑汇票到银行贴现,该票据为应 收某企业购货款,贴现率为12%。 要求:(1)计算以下两种情况下的财务费用金额:①此票 据为无息票据.②此票据为有息票据,票面利率为8%. (2)写出有息票据在5月1日\ 6月30日\ 7月2日会计分录. (1) 票据到期日为11月1日 ①无息票据: 贴现息=100 000*12%/360*[(31-2)+31+30+31+1]=4067 =财务费用 ②有息票据:
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贴现时先确认利息收入： 借：应收利息—乙公司商业汇票利息 58.5 贷：财务费用 58.5 收到贴现款： 借：银行存款 23397.66 财务费用 60.84 贷：应收票据 23400 应收利息 58.5 上述两笔合为一笔： 借：银行存款 23397.66 财务费用 2.34 (60.84-58.5) 贷：应收票据 23400 14
2.票据贴现期是( D ). A.出票日~贴现日 B.出票日~到期日 C.贴现日~到期日 D.贴现日~收款日. 3.企业将未到期的应收票据予以贴现,贴现利息应记 入的账户是( C ). A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.利息收入 4.企业于4月11日将某公司于1月10日签发的带息应收 票据(面值10 000元,票面利率12%,期限6个月)向银 行贴现,贴现率10%,实际收到的贴现金额为( B ). A.10 600 B.10 335 C.10 000 D.9 735
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3.某企业销售产品每件200元,增值税率17%,购买100 件以上,可获5%的商业折扣,规定的信用条件为 2/10,1/20,n/30.某客户一次购买120件,购货后第15日 付款.该企业销售后应收账款的入账金额为( )元. A.22 230 B.23 400 C.26 676 D.26409.24 答:C.应收账款=120*200*(1+17%)*(1-5%)=26 676 4.某公司采用余额百分比法计提坏账准备,计提准备 比率2%.2002年末应收账款余额500万元,2003年上半 年确认坏账损失10万元,下半年收回已作为坏账损失 处理的应收账款2万元. 2003年末应收账款余额400万 元,该企业2003年提取的坏账准备金额是( )万元. A.2 B.10 C.8 D.6

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10月20日签发,期限6个月,到期日为4月20日. 到期值=100 000+100 000*6%/12*6=103 000 贴现息=103 000*8%/360*[(31-26)+28+31+20]=1923 贴现所得=103 000-1 923=101 077 7.企业1月20日收到一张带息应收票据(面值100 000 元,票面利率6%,期限6个月),4月1日到银行贴现,贴 现率8%.由于承兑人到期未支付票款,银行将已贴 现票据退还企业,并将票据款项划回.截止本年12月 31日,承兑人仍未付款,企业该笔业务应登记为( ). A.应收票据余额100 253元 B.应收票据100 000元和应收账款253元 C.应收账款103 000元 D.应收账款105 500元