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1.2.2会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 附注
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凭证 明细帐 分类账 总帐
报表
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2.1资产负债表
货币资金 应收性款项
银行金融性负债
存货
应付性款项
长期投资 固定资产 无形资产
投入 盈余
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其他应收款分析及舞弊识别
主要用于反映除应收账款、应收票据、 预付账款、以外的其他款项。 正常情况下，其他应收款的期末余额不应过大！
提醒 第一，企业之间的拆借资金，往往在此反映。 第二，抽逃注册资金也会在其他应收款挂账。 第三，关联企业之间占用资金往往反映在该账户上。
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2）企业的行业特点。企业的行业特点也制约着货币资金规模，比如 银行业与工业企业，即使总资产规模相同，货币资金的规模不可能保持 相近。
3）企业对货币资金的运用能力。货币资金，如果仅停留在货币形 态，则只能用于支付，其对资产增值的直接贡献将会很小。而如果企业 的管理人员能善于利用货币资金，从事其他经营或投资活动，则企业的 获利水平有可能提高。
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目录
1
财务分析概述
2
会计报表重点分析
3
财务分析方法
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1.1 通过本课程的学习，将使客户经 理能够：
▪ 挖掘单项财务科目中的机会与风险信息 ▪ 提升对财务信息的敏感性和分析判断能力 ▪ 选择适当的方法分析财务信息 ▪ 识别财务欺诈
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1.2 企业财务分析内容
1.2.1审计报告
1.2.2会计报表及附注
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1.2.1审计报告
1.2.1.1标准审计报告 是指不附加说明段、强调事项或任何修饰性用语的无保留意 见的审计报告
1.2.1.2非标准审计报告 ▪ 带强调事项段的无保留意见的审计报告 ▪ 保留意见的审计报告 ▪ 无法表示意见的审计报告 ▪ 否定意见的审计报告
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2.1资产负债表
2.1.1货币资金类 检查是否有其他货币资金，银票保证金，
职工购房集资款等。
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企业货币资金的适当规模，主要受下列因素决定：
1）企业的资产规模、业务收支规模。一般而言，企业资产总额越 大，业务收支频繁，且绝对额大的企业，相应的货币资金规模也就应当 越大。
企业财务分析与舞弊识别
（内部资料 仅供内部学习交流使用）
среда, 23 марта 2022 г.
人力资源部
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风险容忍程度
资本金 存款 基础客户
商业银行 资源
营业网点 机构 人员
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引言
▪ 风险容忍程度即对风险的把控能力
▪ 能识别的风险才能控制！
▪ 不能太依赖财务报表，也不能忽视。
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▪ 1、货币资金2000万是否真实？财务数据是 否真实？
▪ 2、真实情况是买了国债1000万，理财又买 了900万，能用的资金只有100万，但经营 共需要300万资金周转，资金缺口200万。
▪ 3、资金管理不好，没有统筹好。
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提示：
贷款时，不能以企业是否有大量现金来作为 发放贷款的依据，因为出现问题时，现金 可能会“ 无影无踪” ！
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2.1.2应收性款项
应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等是否真实存在。 结合企业的商业信用政策，判断企业应收账款余额与经营规模是否匹配，应收账款周
转是否正常、应收账款的增长速度与销售收入的增长速度是否匹配 应收账款的账龄披露是否充分，了解企业采用的坏账计提政策是否谨慎，核实企业是
◆通过审核报表附注了解企业应收账款的主要客户有哪些。 ◆ 向应收账款的客户进行函证，或向其索取承认此笔债务的声明书。 ◆ 如果应收款项中大股东欠款占的多，该公司有可能成为大股东的“提
款机”。 ◆应收账款/主营业务收入是否异常。 ◆应收账款/流动资产以及应收账款周转率是否异常 ◆销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入是否异常 ◆应收账款账龄分析
案例分析1
▪ 3月初，某银行客户经理小王在分析某 客户上年底财务报表时，发现该企业货币 资金规模较大，资产总额近6000万元，货 币资金就有2000万，小王觉得这家企业很 不错，贷款很安全。 不久，该企业急迫地 提出想贷款200万元用于企业临时性资金周 转，小王认为业务机会来了，立即向分管 行长做了汇报。
否按披露的会计政策及估计成分计提坏账准备。 分析应收账款的集中程度以及集中风险，是否存在大额债务人、发生时间、交易目的、
债务人是否为关联方，可回收性等。 对股东或关联方以“其他应收款”“预付账款”等形式占用的资金应分析发生原因及
资金的安全性。
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应收账款分析技巧及舞弊识别
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2.1.3存货类
审核存货是否真实存在，对未经会计师事务所监盘的存货应予以充分关注 ① 结合企业经营周期、应收账款周转天数，通过比较分析，综合判断企业存
货周转是否正常，年末存货构成与企业所属行业特点是否匹配 ② 审核存货余额的增减变化，是否与年度销售成本变化趋势相匹配 ③ 综合行业特点、市场价格、存货状况等因素，考虑跌价准备计提、转回的
合理性 ④ 注意特殊行业的存货（房地产、加工业、高科技行业等）
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如何分析存货
高估存货是最常见的粉饰手段，查证 客户存货是否账实相符的办法是—— 监盘！
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存货分析及舞弊识别
虚构存货会使公司的账户失去平衡，但有迹象可寻。 如：与前期相比 ◆销售成本显得过低，而存货和利润显得过高。 ◆存货的增长快于销售收入的增长。 ◆存货占总资产的百分比逐期增加。 ◆存货的周转率逐期下降。 ◆存货的增长快于总资产的增长。 ◆销售成本占销售收入的百分比逐期下降。
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▪ 需计提存货跌价准备的情况
▪ 第一、市价继续下跌，并且在可预见的未来无回升的希 望。
▪ 第二、企业使用该项材料产生产品的成本大于产品的销 售
▪ 价格。 ▪ 第三、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应