调整对象是税收分配中形成的权利义务 关系，税收分配关系是国家参与社会剩 余产品分配所形成的一种经济利益关系。 ❖ 区别：税收是经济学概念，税法是法学 概念；税法的调整对象是权利义务关系， 税收本质是一种税收分配关系。
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（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
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2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
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（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
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（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
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7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
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（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
❖ 基本形式：地区差别定额税率、分类分 项定额税率
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（4）其他形式的税率（了解）：
❖ 名义税率与实际税率。 ❖ 边际税率与平均税率。 ❖ 零税率与负税率
❖ 税法规定的纳税人有自然人和两种基本 形式。
❖ 负税人：实际负担税款的单位和个人。
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❖ 代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳 税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳 的企业、单位或个人。
❖ 代收代缴义务人：指有义务借助与纳税 人的经济交往而向纳税人收取应纳税款 并代为缴纳的单位。
❖ 代征代缴义务人：指因税法规定，受税 务机关委托而代征税款的单位和个人。
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2、征税对象：
❖ 征税对象又叫课税对象、征税客体，指 征纳双方权利义务共同指向的客体或标 的物，是区别一种税与另一种税的重要 标志。
❖ 计税依据：是指税法中规定的据以计算 各种应征税款的依据或标准。
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❖ 征税对象与计税依据关系：课税对象是 指征税的目的物，计税依据则是在目的 物已经确定的前提下，对目的物据以计 算税款的依据或标准；课税对象从质的 方面对征税所作的规定，而计税依据则 是从量的方面对征税所作的规定，是课 税对象量的表现。
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（1）比例税率：指对同一征税对象或同一税 目，不论数额大小只规定一个比例，都按同 一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。 具体有：产品比例税率、行业比例税率、地 区差别比例税率、幅度的比例税率。 （2）累进税率：是指同一课税对象，随数量 的增大，征收比例也随之增高的税率，表现 为将课税对象按数额大小分为若干等级，不 同等级适用由低到高的不同税率。主要有： 超额累进税率、超率累进税率。
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（二）税法的概念 ❖ 税法是国家制定的用于调整国家与纳税
人之间在征纳方面的权利及义务关系的 法律规范的总称。 ❖ 税法有广义与狭义之分：广义，各种税 收法律规范的总和，即实体法、程序法、 税收争议诉讼等法律体系；狭义，经过 国家最高权力机关正式立法的法律。
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（三）税收、税法的区别与联系 ❖ 联系：税法是税收存在的形式，税法的
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（五）税法的功能 ❖ 税法是国家组织财政收入的法律保障； ❖ 税法是国家宏观调控的法律手段； ❖ 税法对维护经济秩序有重要的作用； ❖ 税法能有效地保护纳税人的合法权益； ❖ 税法是维护国家利益、促进国际经济交
往的可靠保证。
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（六）税法的原则 1、基本原则
❖ 税收法定原则； ❖ 税收公平原则； ❖ 税收效率原则； ❖ 实质课税原则。
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4、减免税：
❖ 减税、免税是对某些纳税人或课税对象 的鼓励或照顾措施。
❖ 基本形式：税基式减免、税率式减免、 税额式减免。
❖ 减免税的分类：法定减免、临时减免、 特定减免
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5、纳税环节：
❖ 指税法上规定的课税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。
❖ 按照纳税环节的多少，可将税收课征制 度划分为两类：（1）一次课征制是指同 一税种在商品流转的全过程中只选择某 一环节课征的制度；（2）多次课征制是 指同一税种在商品流转全过程中选择两 个或两个以上环节课征的制度。
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6、纳税期限：
❖ 指税法规定的关于税款缴纳时间方面的 限定。
❖ 纳税义务发生时间：指应税行为发生的 时间。
❖ 纳税期限：税法规定了每个税种的纳税 期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义 务的时间，具体有按期纳税，按次纳税。
❖ 缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳 税人将应纳税款缴入国库的期限。
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税法及税种介绍
所得税科 景 红 2014年10月27日
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一、税法简述 二、现行税法体系简介 三、税种介绍
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❖ 税目：税目是课税对象的具体化，反映 具体的征税范围，代表征税的广度。税 目一般可分为列举税目和概括税目。
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3、税率：
❖ 税率是应纳税额与课税对象之间的比例， 是计算税额的尺度，代表课税的浓度， 关系着国家的收入多少和纳税人的负担 程度。
❖ 税率是税收制度的核心和灵魂。 ❖ 税率的形式：