工商总局的文件:工商企字〔2007〕33号(年检不用审计报告) 国家工商行政管理总局文件工商企字〔2007〕33号
关于加强和改进企业年度检验工作的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：《企业年度检验办法》修订实施一年来，各级工商行政管理机关精心组织，认真贯彻，积极应对新情况、新问题，将年检工作与整顿规范市场秩序工作紧密结合，强化对重点行业和重点企业的监督检查，提高了监督管理的针对性、有效性。
一些地方通过推行网上年检，优化年检服务方式和手段，方便了企业，提高了工作效率。
同时，年检工作还存在一些值得注意的问题和倾向，主要是：有的地方对年检意义认识不足；少数地方执行年检规定不严格，甚至存在放宽年检条件、减少提交材料要求的现象；少数地方利用年检搭车收费。
为进一步加强和改进企业年检工作，提高监管服务水平，现就有关问题通知如下：
一、进一步提高对年检工作的认识。
对企业进行年度检验，是法律授予工商行政管理机关的重要职权，是工商行政管理机关了解企业遵守企业登记管理法律、法规和经营情况的重要手段，是工商行政管理机关加强市场监管、维护公平竞争、促进经济社会发展，全面发挥职能作用的一项基础性工作。
企业年度检验制度施行以来，以其范围广、内容全、程序规
范、可操作性强的特点为工商行政管理部门履行监管职能发挥了重要作用，也得到了社会的广泛认可。
各级工商行政管理机关要充分认识企业年度检验制度的重要意义，把企业年检作为一项重要工作，真正抓紧抓好，不断提高企业年检工作水平。
二、围绕经济社会发展大局，加强对重点企业的年度检验，加大对重点行业的监管力度。
要结合企业信用分类监管工作，加强对有违法违规记录企业的审查和监管。
对食品、药品、农资、危险化学品、煤矿、非煤矿山、烟花爆竹、交通运输、娱乐场所、电力供应施工、民用爆破器材等涉及人民生命财产安全及社会公共利益行业的企业，要严格审查其前置许可证件，对不符合法律法规要求的，要依法责令其办理经营范围变更登记或者注销登记。
三、减轻企业负担，增强监督管理的针对性。
审计监督是一种重要的监督方式。
年检时要求企业提交审计报告，提高了企业提交年检材料的可靠性，体现了工商行政管理部门监督与专项监督的有机结合，有助于工商行政管理机关了解企业真实的经营情况。
为了减轻企业负担和增强监管的针对性，除法律法规规定应当进行年度审计的一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司应提交审计
报告外，外商投资企业和从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司，注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司，以及三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司，也应当提交审计报告，其他企业可以不要求提交。
企业提交的审计报告可以是针对企业财务会计报告的审计报告，也可以是针对企业年度资产负债表和损益表的审计报告。
四、积极推行网上年检，进一步提高工作效率。
全国外资企业网上年检要在去年部分被授权局推行的基础上全面推行，并统一使用全国外商投资企业网上年检系统。
各外资登记管理被授权局要做好本局系统与总局网上年检系统的衔接，按照总局《外资年检数据交换方案》，统一辖区内数据传输要求、程序和规范，按时报送每年应参检企业的基本登记信息，落实年检数据的定时自动上报功能，切实保证数据及时、准确上传下载。
内资企业已推行网上年检的要进一步加大力度，尚未推行的要积极创造条件推行。
对仍以传统方式申报年检的企业，要一如既往做好服务，并将有关数据及时录入计算机系统。
五、增强服务意识，进一步提高服务水平。
年检不仅是工商
行政管理机关对企业的一项监督工作，更是为企业服务的一项重要内容，年检工作的效率和水平，直接反映我们为企业服务的质量和水平。
各级工商行政管理机关要牢固树立服务思想，在年检工作中创新服务方式，丰富服务内容，做好服务工作，将今年全国工商行政管理工作会议关于提高服务水平的要求，切实贯彻到具体的年检工作中。
对企业年检申报人员要热情接待，千方百计为企业提供便利条件。
一些地方实行的“预约年检”等做法，要在已有工作的基础上，进一步总结完善，并加以推广。
六、充分利用年检成果，多方面发挥企业年检效用。
要将年检结果输入企业信用分类监管数据系统，充实企业信用分类监管系统数据，提升数据质量，增强企业信用分类监管工作的准确性。
年检机关要将年检结果通报给企业所在地工商所，以利于工商所加强企业属地监管。
要重视和加强年检信息统计分析，认真做好统计上报工作，为政府决策和有关部门加强监管服务。
七、年检工作中要严肃法纪，努力树立和维护工商行政管理机关良好形象。
要按政务公开的要求公开年检依据、程序、收费标准和结果，自觉接受广大群众的监督。
严禁借年检之机搭车收费，严禁指定或推荐企业到某一会计师事务所做审
计报告，严禁擅自改变提交审计报告的范围，严禁让不符合规定条件的企业通过年检，严禁利用年检索取、收受企业财物。
各级纪检监察机关要加强对年检工作的监督检查，对违法违纪行为要严肃处理。
八、加强对年检工作的组织领导。
要运用报刊、网站等媒体和其他方式，广泛宣传年检工作的意义和要求，帮助企业形成自觉接受年检的意识，及时提醒、督促企业按时参检；要制定切实可行的年检工作方案，精心部署，做好各项准备工作；年检高峰期间要及时调配人员，加强力量；要关心在年检一线工作干部的生活和身体健康，采取切实有效措施，保证年检工作顺利进行。
各地在贯彻执行本通知过程中如遇到问题，请及时向总局报告。
国家工商行政管理总局
二○○七年二月十五日
当新《公司法》被公布自2006年1月1日起施行时，注册
会计师行业欢欣鼓舞；当国家工商行政管理总局的《关于加强和改进企业年度检验工作的通知》（工商企字〔2007〕33号）发布后，注册会计师行业又是一片哗然。
从大喜至大悲，笔者颇有感悟，特撰此文反思如下。
反思一，理解有误，盲目乐观。
从问题的实质分析，确实是一些注册会计师对新《公司法》的理解出了问题。
最典型的是对新《公司法》第一百六十五条的理解有误。
该条规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。
许多注册会计师据此认为，所有公司制企业都要依法由注册会计师实施审计。
但需要注意的是，此处的“依法”并非指依新《公司法》本身，而是依据其他有关的法律法规，其中包括工商企字〔2007〕33号“减轻企业负担，增强监督管理的针对性”的规定。
根据这一规定，不仅不是所有公司制企业都要实施审计，而且以往许多中小事务所依赖的年检审计业务也成了泡影。
反思二，全行业未能得到及时引导。
从新《公司法》颁布到工商企字〔2007〕33号通知的发布，笔者注意到，很少有注册会计师协会就新《公司法》有关审计问题对行业进行必要的引导并制定相应的应对措施，但整个行业不约而同地对新《公司法》作出倾向于有利于自身的理解，认为所有公
司制企业都要实施审计，注册会计师的第二个春天到了，在全国范围内还诞生了相当多的新会计师事务所。
工商企字〔2007〕33号通知无疑给注册会计师行业泼了一盆冷水，许多新成立的会计师事务所以及过去对工商年检审计有依赖
性的中小事务所更是惊惶失措。
笔者认为，如果新《公司法》颁布时能够及时组织全行业学习讨论、认真领会，从根本上来理解和掌握新《公司法》，就不会出现上述问题，最起码问题不会如此严重。
反思三，注册会计师后续教育培训存在偏颇。
新《公司法》的学习和培训并未引起注册会计师行业应有的重视，事实上，大多数注册会计师协会对注册会计师的后续教育仅重视了审计和会计专业方面的培训，对其他相关法律法规的培训重视不够。
新《公司法》实施后的此次风波给注册会计师行业带来了尴尬，也暴露出注册会计师行业后续教育培训存在偏颇。
因此，注册会计师行业应该吸取经验教训，注意后续教育培训的相关性和全面性。
反思四，注册会计师综合素质亟待提高。
对注册会计师而言，《公司法》不仅是必须掌握而且是应该非常熟悉的重要相关法律。
笔者认为，对相关法律法规的掌握程度是衡量
注册会计师综合素质的重要内容，尽管注册会计师执业资格考试有相关法律法规这门课程，但在考取注册会计师资格后，绝大多数注册会计师重视的仅是审计和会计方面的法律法规，对其他法律法规就不再予以重视。
由此可见，注册会计师的综合素质有待提高。