二、计算题1、某电脑厂为增值税一般纳税人,2011年6月发生业务如下:(1)本期销售部门提供如下数据:半年前发给某代理商一批电脑,本月18日已经满180天,尚有150台未收款,该批电脑原发货价格为每台6 500元。
(2)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台,统一出厂价为5 000元/台。
由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,销售额与折扣额在同一张发票上货款全部以银行存款收讫;向乙家电商场销售A型电脑50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款并享受了现金折扣。
(3)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电脑,销售A型电脑10台,旧电脑作价1 000元/台。
(4)采取还本销售方式向消费者销售A型电脑15台,根据协议规定,5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。
销售后,开出普通发票15张,含税销售收入合计金额87 750元。
(5)以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料,A型电脑成本每台3 500元。
双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。
(6)当月向丁商场销售A型电脑200台。
同时负责运输,运费按每台15元向购货方收取。
(7)本月为职工宿舍改建,动用了上月购进的钢材2.5吨,账面成本为8 750元,其中含运杂费1 980元,采购人员的差旅费用2 500元。
(8)从某废旧物资经营单位购进一批废旧电脑线路板,取得的普通发票上注明价款12万元。
本月其他业务共发生可抵扣进项税额380 000元,假设上述增值税专用发票均已通过认证。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1)计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额;(2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额;(3)计算还本销售方式产生的增值税销项税额;(4)计算以物易物方式销售产生的增值税销项税额;(5)计算向丁商场销售产生的销项税额;(6)计算企业当期应缴纳的增值税。
（参考：101411.8）（1）（5000*100*（1-5%）+5000*50）*17%=123250（2）5000*10*17%=8500（3）5000*15*17%=12750（4）5000*30*17%=25500（5）5000*200*17%+200*15/1.17*17%=170435.9（6）销项=6500*150*17%+123250+8500+12750+25500+170435.9=506185.9进项=380000+5000*30*17%-（8750-1980-2500）*17%=380000+25500-725.9=404774.1 应纳=506185.9-404774.1=101411.82某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。
（3）为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。
（4）将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款（货物已发出100天）。
（6）部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。
（7）因管理不善导致火灾损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应缴纳增值税。
（参考：`159.4万）1、增值税进项：=510+500*13%+30*7%=577.1万。
2、增值税销项：=B（5850*0.9/1.17*0.17）=765D (500*0.17)=853、进项税额转出：17万所以当月抵扣进项为：577.1-17=560.1万当月销项：765+85=850万当月缴纳：850-560.1-130.5=159.4万3、某增值税一般纳税人，2月基本建设项目领用货物成本为30000元，产成品因风灾损失价值100000元，其中损失价值中购进货物成本70000元，进项货物税率全部为17%，则进项税金调整额为?（参考：` 17000）（30000十70000）×17%＝17000（元）4.某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品，其中甲产品免征增值税，2月份支付电费20000元，进项税金3400元；支付热电力费10000元，进项税金1700元，本月购入其他货物进项税金为60000元。
上述进项税金的货物全部共同用于甲、乙两种产品生产。
当月共取得销售额为1500000元，其中甲产品为500000元，则进项税金调整额为：（参考：` 21700）(3400十1700十600000)×（500000／1500000）＝21700(元)5某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：（1）销售小汽车一批，开具增值税专用发票，取得销售额1000万元，增值税额170万元；销售卡车一批，开具普通发票，取得销售额为234万元；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额20.4万元；（3）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；（4）3月1日增值税进项税额余额为10万元。
计算本月应纳增值税税额。
（参考：` 163.6万元）销项税=170+234/（1+17%）×17%=204增值税=销项税-20.4-10-10=163.6万元6、某电视机生产企业为一般纳税人，某月份经营业务如下，计算其应纳增值税：（参考：` 181.6万元）（1）电视机每台出厂价为2000元/台，销售9000台。
另外，1000台电视机按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元，新电视出售实际收款1700元；另外本企业生产用于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台。
（2）购入国内原材料800万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。
当月生产产品消耗原材料共计700万元。
销项税=[9000×0.2+1000×0.2×0.9+（800+200+10+20）×0.2]/（1+17%）×17%=317.6 进项税=800×17%=136增值税=销项税-进项税=181.6万元【例2-18】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率2013年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（提示—教材78页：销售自己使用过的固定资产，4%减半。
＝0.1（万元））（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定。
请按下列顺序计算该企业5月应缴纳的增值税税额。
（1）计算销售甲产品的销项税额；80x17%+5.85÷（1+17%）x17%=14.45（2）计算销售乙产品的销项税额；29.25÷（1+17%）x17%=4.25（3）计算自用新产品的销项税额；20x（1+10%）x17%=3.74（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；5x1.04÷（1+17%）x17%=0.756（5）计算外购货物应抵扣的进项税额；10.2+6x7%=10.62（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；（30x13%+5x7%）x（1-20%）=3.4（7）计算该企业5月份合计应缴纳的增值税额。
（参考：` 8.25（万元））14.45+4.25+3.74+0.756-10.62-3.4=？9.187、某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元（不含税）。
这批货物适用17%的增值税税率。
计算该公司进口和国内销售应缴增值税。
（参考：` 232.90万元）进口应纳增值税=（2000+50+40+140）×17%=379.10万元当前应纳增值税额=3600×17%-379.10=232.98、某报亭属于增值税小规模纳税人，某月购进报纸杂志支付30900元，销售报纸、杂志取得含税销售额51500元，计算应纳增值税。
（参考：` 1500元）51500÷（1+3%）×3%=1500元。