内部控制制度汇编差旅费报销管理制度为有效控制差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制定本制度：60元/天。

40元/天。

之间）可乘出租车，并注明乘车区间。

如遇特殊情况，事后应写书面汇报，经经主管部门领导批准后，方可报销。

2、去集团公司的分支机构或办事处如：沈阳、长春、北京、上海、深圳等地，出差人员必须住办事处，食宿由办事处承担，不享受伙食及住宿补助，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办事处就餐，可按每天10元补助，但需持有办事处负责人的签字确认证明。

3、(1)外出参加会议经分管领导批准不实行费用包干，采取分项计算的方法，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受10元/天市内交通费和公杂费。

会议费用中不含食宿时，住宿费用按标准列支，伙食补助、公杂费，市内交通费按前述标准予以补助。

(2)外出学习人员，住宿费实行包干标准，伙食补助每天20元，外出学习途中可享受伙食补助费，学习期间可享受公杂费、市内交通费。

4、出差特区（深圳、珠海、海南、厦门、汕头），费用本着节约的原则伙食费60元/天。

三、几点具体规定：1、旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只享受伙食、市内交通二项补助费。

2、出差当日往返可享受全额补助（包括次日晨抵达本市）。

(1) 中午12时前离开本市按全天补助标准。

按时返回，应说明情况经分管领导签署意见后，扣除2天往返时间、等候时间按每天20元给予伙食补助。

7、驾驶员外出行车途中的违章罚一律不准报销。

8、出差人员应保留完整车（船）票时间、趟次、住宿发票作为计算费用的依据，部门负责人审批时要加强对票据的审核，不是出差途中的费用不予报销。

9、出差时借款，前帐（账）不清、后帐（账）不借，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定给予借款而造成帐（账）务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。

10、本制度自发布之日起执行。

内部控制制度设计内部控制制度的构成内容一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。

经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

㈡货币资金收入业务的内部控制收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。

由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。

因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。

一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

要求在付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。

因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。

基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。

该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。

具体控制方式：1、采购物品支出现金的内部控制对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。

即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。

⑷ 创造条件，委托金融机构代发工资。

具体做法是：为单位的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。

这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的差错和弊端。

3、借款支出现金的内部控制一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。

该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金；⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。

待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

二、供应过程业务的内部控制制度日期及用途等内容，一并交供应部门。

供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。

2．签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。

“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。

“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。

3．填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。

验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。

“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。

严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，⑵ 制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。

⑶ 制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。

⑷制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。

⑸ 确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。

2．成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。

⑴ 确定成本项目。

成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。

成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。

⑵ 确定成本计算对象和方法。

企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。

根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。

各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。

⑶ 确定费用确认和分配的标准。

费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。

费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。

⑷ 确定产成品、在产品划分的标准。

在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情----会计同成本对象分配转出入账（表）。

四、销售业务的内部控制方法㈠销售业务内部控制的基本要求销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。

销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。

一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。

销售业务内部控制要求：1．销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2．发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3．要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4．收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5．废残料的出售必须按一般销售同样处理。

6．销售退回必须按一般销售同样处理。

7．开单、发货、收款必须分工负责。

8．应收账款明细账应与总账核对相符。

㈡销售业务内部控制的具体设计1．现销售业务的内部控制⑷ 定期与购货单位核对账目，并按有关规定及时收取货物。

对账中发现的问题应及时查明原因处理，收回货款应及时登记应收账款明细款账，确保双方账目相符。

五、工资业务处理程序设计要点㈠工资业务处理内部控制的基本要求1．工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。

2．工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。

3．对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。

4．工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。

5．工资单的编制与工资发放人员应予以分工。

6．工资提现凭证只有经过批准方可提现。

7．工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。

㈡工资业务处理中主要的原始记录和凭证工资业务的处理主要依据以下原始记录和凭证。