毕业设计(论文)题目浅谈注册会计师的法律责任站点名称永州德宇成人教育中心函授站指导教师专业会计学班级2010级学号************学生姓名朱艳梅2012年 4 月11 日毕业设计（论文）任务书站（点）：永州德宇成人教育中心函授站题目：浅谈注册会计师的法律责任起止时间：2012年1月1日至2012年4月30日学生姓名：朱艳梅专业班级：2010指导教师：站（点）负责人：冯培成2012年4 月30 日南华大学毕业设计（论文）开题报告南华大学毕业设计(论文)装订格式及打印规范一、装订顺序1、封面：首页为封面，按照学校统一设计的封面样式打印；2、毕业设计（论文）任务书；3、开题报告；4、中文摘要和关键词：摘要的字数在200至300字之间，关键词在3至5个之间；5、英文摘要和关键词：根据中文摘要和关键词翻译；6、目录：应有小节对应的页码；7、正文；8、参考文献；9、谢辞二、打印规范1、论文以A4标准页面排版(21*29.7cm)，1.5倍行距，字体、字号要求如下：标题用粗黑体：一级标题三号，二级标题小三号，三级标题四号；正文用宋体小四号。

2、章节目序号(标题序号)：(1)按照正式出版物的惯例，标题编号顺序规定如下：1、1.1、1.1.1………(2)论文标题一律从“1”开始。

3、图表标号：图1.1 图1.2 图2.1 图2.2 ……(与图名称一起标在图正下方，用5号宋体，如图1.1，GDP按年度增长率)表1.1 表1.2 表2.1 表2.2 ……(与表名一起标在表正上方，如表1.1职工情况一览表)4、中文摘要和关键词：摘要：※※※※关键词：※※※；※※※；※※※其中：摘要和关键词这两个词用宋体加粗，小四号，摘要内容和关键词内容用楷体四小号；5、英文摘要和关键词：参照中文摘要和关键词；用Times New Roman体；6、论文正文：空二行后书写正文，正文的第一段为“引言”，但不加小标题。

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南华大学毕业设计（论文）指导教师评分表学院（站、点）班指导教师：年月日毕业设计（论文）成绩考核表题目：浅谈注册会计师的法律责任学院（站、点）：永州德宇成人教育中心函授站专业：会计学学生姓名：朱艳梅指导教师：技术职务副主任护师2012年 4 月 1 日浅议注册会计师的法律责任论文摘要文章从注册会计师事务所着手讨论，再对注册会计师的法律责任的主要内容、法律责任范围的正确认识和界定以及应对策略等方面进行了分析和讨论，从而提高人们对注册会计师法律责任的认识以第 12 页共 23 页及注册会计师应如何防范法律风险。

论文关键词: 注册会计师事务所注册会计师法律责任行政责任民事责任法律责任法人治理AbstractThe chartered accountant office is the beginning of our discussing. Then we would analysis and discuss the chartered accountant's legal liability's primary coverage, legal liability aspects and scope's correct understanding and limits as well as dealing with strategy. According to that, people would enhance their understanding of the legal liability of the chartered accountant. The chartered accountant would know How to guard against the legal risk.目录一、我国注册会计师事务所的性质 (15)二、注册会计师的性质 (15)（一）注册会计师是自由职业者 (15)（二）注册会计师可以是商人 (16)（三）注册会计师不是“经济警察” (16)三、注册会计师法律责任的主要内容 (16)（一）注册会计师的行政责任 (16)（二）注册会计师的民事责任 (17)（三）注册会计师的刑事责任 (17)四、注册会计师法律责任问题的解决思路及应对策略 (18)致谢 (23)参考文献23一、我国注册会计师事务所的性质我国关于注册会计师事务所组织属性，中国注册会计师行业有学者认为，会计师事务所“专业服务的特殊性，将其归为非企业类的‘自由职业者’较为合适” [1]。

最高人民法院1998年6月26日公布的《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复》（法释[1998]13号）司法解释将会计师事务所定义为系（是）国家批准依法独立承担（办）注册会计师业务的事业单位。

事业单位这一概念是我国特有的，世界其他国家没有的称谓。

随着我国经济体制改革的深入，借鉴国外将所有单位划分为政府、营利性组织和非营利性组织的做法和经验。

1998年6月3日国务院发布的《企业法人登记管理条例》将一些列入各级党政机关编制序列但不具有公共事务管理职能，且据有市场社会监督功能的组织，诸如会计师事务所等类实行企业化管理、国家不再核拔经费的事业单位推向市场而与主管行政机关脱钩，成为独立核算、自负盈亏的企业单位。

1998年10月25日的《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》又将具有一定社会公益和社会公共事务管理职能的社会组织划归于非营利性组织而与国际惯例接轨。

至此，我国的单位除政府外，一是市场化、企业化的营利性社会组织。

二是非营利性社会组织。

这类社会组织，有的虽具有一定的服务收益，但其收益的目的在于扩大服务的数量和质量而非进入出资者的个人腰包。

[1]笔者认为注册会计师事务所应是属于前者，即市场化、企业化的营利性社会组织。

所谓“营利性”，指商事主体从事生产经营活动的目的在于牟求资本增值并将其增值部分依法分配给企业投资人的行为。

会计师事务所是商事主体，是向社会提供审计产品与会计服务、理财咨询与管理策化等知识产品的营利性智业组织。

所以注册会计师事务所从事的行为应为商事行为，受商法调整。

二、注册会计师的性质注册会计师职业界呼吁注册会计师不能成为商人。

也有学者告诫说，注册会计师不是商人。

而碰巧做了注册会计师的商人，却是以商业的方式污染了专业。

司法界则认为，注册会计师的社会公共监督的“经济警察”功能，使会计师事务所对任何依赖其审计意见进行交易决策而遭受损失的第三人承担赔偿责任。

“功能说”将注册会计师界定为“准国家工作人员”。

[2]（一）注册会计师是自由职业者注册会计师是自由职业者，是依法取得资格证书，凭借个人的专业知识和专门技能为社会加工制作审计产品，提供会计服务的专业人员。

注册会计师执业应当加入会计师事务所。

事务所是组织形式，职业是工作。

职业不等同于组织形式。

（二）注册会计师可以是商人商人，又称“商事主体”，分“商自然人”与“商法人”。

指具有商事权利并承担商事义务的个人或组织。

当今各国商法均把“持续地从事某种商事经营行为”作为确定商事主体的基本条件，并强调商事主体须依法定程序履行注册登记。

公司、合伙企业和个人独资企业是我国商事主体的主要类型。

此外还包括依据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》设立的非公司制国有企业。

笔者认为注册会计师是自由职业者。

作为自由职业者的注册会计师一旦出资建立起自己的会计师事务所，他就成了老板，是商人；如果加入他人的会计事务所，那就成了人家的雇员。

这两种情况将是注册会计师脱离了原来的社会阶层。

以“教外语”起家的我国教师首富、身价达242亿美元、2006年9月7日登陆美国纽约证券交易所的新东方教育科技集团董事长兼总裁的俞敏洪教授说：“老师并不羞辱知识分子”。

他又说：“老师是人类的灵魂工程师不容说，商人改造世界是最重要的力量，商人的背后是商业精神，商业规则，公平竞争，最后是平民社会向民主社会的发展，是这样的”。

那些“忌商、讳利”、“超凡脱俗”的理念与市场经济背道而驰。

（三）注册会计师不是“经济警察”警察，是指武装性质的国家治安行政力量。

是国家机关工作人员。

人民警察根据不同的任务，分有不同的警种，经济警察是人民警察的一种。

1995年2月28日公布的《中华人民共和国人民警察法》，对人民警察预防、制止和侦察违法犯罪活动的职责和为制止危害社会治安秩序行为依法行使强制措施的职权用13个条款分别作出规定。

注册会计师在美国称之为“经济卫士”，在香港、英国、新加坡称不拿国家工资的“经济警察”，这些称谓乃文学语言，而非法律专业术语。

它是社会对注册会计师行业的的职业信任，而非指注册会计师具有“维护社会公共利益”的法定义务。

在法律上，民事主体的权利义务是相对应的，只有权利而没有义务或者只有义务而没有权利的民事法律行为是没有的。

[3]注册会计师没有法律赋予其管理公共事务的职权，何来维护社会公众利益的职责。

不拿国家工资，以何来源生存？所以笔者认为注册会计师不是真正意义是的“经济警察”。

三、注册会计师法律责任的主要内容我国注册会计师法律责任的主要内容包括行政责任、民事责任、刑事责任，这些规定散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定和最高人民法院相关的司法解释中。

具体内容如下:（一）注册会计师的行政责任《公司法》第二百零八条规定，“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。

承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上、五倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人的资格证书，吊销营业执照。

承担资产评估、验资或者验证的机关因出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任”。