第二章 会计科目与账户
+ 结合会计对象的特点 – 根据不同会计主体经济业务的特点 – 行业特点—工业、商品流通业、服务业; – 企业特点—生产石油-勘探、开发、采油、加工; 生产服装-原料、加工
+ 符合经济管理的要求 – 满足不同会计信息需求者的决策需要
+ 统一性与灵活性相结合 – 统一性—会计科目的设置必须依据企业会计准 则中确认和计量的规定制定;(参照《企业会 计准则-应用指南》2006中附录“会计科目和主 要账务处理”设置) – 灵活性—在不违反会计准则相关规定的前提下, 可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、 合并会计科目等。
+ 按提供指标详细程度的分类
1、总分类账户(总账账户、一级账户,33个 /156个) 含义:对企业经济活动的具体内容进行总括 核算的账户。 举例:库存现金、应收账款、短期借款等。 设置:依据会计准则的相关规定制定。
+ 按提供指标详细程度的分类
2、明细分类账户 含义:提供某一具体经济业务的明细核算指标。 举例:库存现金—美元、人民币,应收账款— 甲、乙,短期借款—XX银行 设置原则: —各单位根据经营管理的实际需要和经济 业务的具体内容自行规定;主要是满足企业 内部经营管理的需要。
+ 账户登记的内容 – 连续反映各会计科目的增减变动的过程及结果。 增减变动的过程 —本期发生额(动态数、时期数、增减数) 本期增加发生额(增加合计数) 本期减少发生额(减少合计数) 增减变动的结果 —本期余额(静态数、时点数、结存数) 本期起初余额(上一会计期间的期末余额) 本期期末余额(下一会计期间的起初余额)
+ ABC公司发生下列经济业务: 业务 资产 = 负债 + 所有者权益
1.从银行取得存款。 1 I I NE 2 2.偿还一笔债务。 3 3.赊购一台计算机。 4 4.所有者对公司追加货币投资。 5 5.以银行存款购进设备。 6 6.收回一笔应收账款。 【要求】指出上述经济业务对公司资产、负债、所有者权益 总额的影响。答案采用列表的形式给出,且用“I”表示增 加,“D”表示减少,“NE”表示没有影响。 作业:16页技能训练
+ 含义: – 就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要 求,实现规定分类核算的项目或标志的一种专 门的方法。 + 任务: – 将会计要素中性质相同的信息划分为一个类别; – 给以类别名称:会计科目; – 明确每一会计科目的精确定义与核算范围。 + 实质:将性质想通的信息给予约定的代码。 + 地位:决定账户开设、报表结构设置。
+ 关系:
本期期末余额 =本期期初余额+本期怎家发生额-本期减少发 生额
+ 会计科目与账户的关系 – 会计科目是账户的名称 – 账户可以提供会计科目的具体数据资料
+ 账户的格式(结构)
1、需解决—增加的数记在哪里? 减少的数记在哪里? 余额记在哪里? 2、基本结构的设置 —影响因素不同,账户结构不同,但基本结 构相同 —划分为左右两方
会计科目与账户
+ 资产存在多种表现形式: – 现金、原材料、库存商品、机器设备· · ·
怎么办? 解决办法:对会计要素进一步分类, 即设置会计科目。
+ 会计的任务——经济信息
会计信息
会计对象 复杂 分类 会计要素 笼统 再分类 会计科目 会计科目:对会计要素的具体内容进行分类 核算的标志或项目。会计科目仅仅是分类的类别名称。
总分类账户 明细分类账户 (一级账户) 二级账户(子目) 三级账户(细目) 原材料 主要材料 元钢 碳钢 角钢 辅助材料 油漆 润滑油 燃料 汽油 煤
经济业务
生产设备 厂房 生产用原材料 某职工借差旅费 存放在银行的款项 销售商品
会计科目
固定资产
按会计要素分类
资产类
应付给购货方的款项
未完工产品 完工产品 已销售商品的成本 支付行政管理部门的水电费 出纳保管的现金 销售商品支付的运费
+ 通俗易懂—对外报告
+ 相对稳定—便于不同时期的比较分析
+ 为什么要设置会计账户?
经济活动的连续性、动态性 会计科目数额增加变动 记录增加变动 定义:按照规定的会计科目对各项经济 业务进行分类、系统、连续记录的手段。 设置会计账户 注意:会计科目仅是名称,反映一定的经济 内容,但不能反映其自身的增减变动情况。
+ 按会计要素分类
3、所有者权益类(4个) —反映投入资本、利润形成及分配等情况实收资本、盈余公积、本年利润、利润 分配
+ 按会计要素分类
4、成本类(2个,从会计要素上属于资产要 素) —反映企业生产产品、提供劳务过程中发 生的成本。 生产成本、制造费用
+ 按会计要素分类
5、损益类(9个) —反映企业实现的收入、发生的费用。 主营业务收入、营业外收入 主营业务成本、营业外支出、营业税金及 附加 销售费用、管理费用、财务费用 所得说费用
+ 按会计要素分类
—资产类、负债类、所有者权益类、成本 类、损益类 1、资产类(10个) —反映资产的增减变动及结存情况 库存现金、银行存款 应收账款、其他应收款、预付账款 在途物资、原材料、库存商品 固定资产、累计折旧
+ 按会计要素分类
2、负债类(8个) —反映债权人提供资金机器偿还等情况 短期借款、应付账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付利润、预收账款、其他应 付款、长期借款
+ 账户的格式(结构)
3、登记方法: —账户的左右两方按照相反的方向来记录增 加额与减少额; —余额一般与记录的增加额在同一方向。 4、简化格式:丁字账户(T型账户)
账户名称(会计科目) 左边 右边 起初余额 增加发生额 减少发生额 期末余额 账户名称(会计科目) 左边 右边 起初余额 减少发生额 增加发生额 期末余额
作业: 25页:技能训练