投资收益（倒挤）
减
借：资产减值损失
值
贷：长期股权投资减值准备（不允许转回）
借：应收股利 贷：投资收益
无
长期股权投资
多次交易 个别报表
①合并日初始投资成本=合 并日被合并方所有者权益账 面价值×总份额 ②长投账面价值=原份额下 账面价值＋新购买支付代价 的公允价 将账面价调为初始投资成本 借：资本公积
盈余公积 利润分配－未分配利润 （①②差额） 贷：长期股权投资
审计、法律等与投资相关 的费用
股票发行相关费用
非同一控制
顺
合 销 贷：营业成本
并
投资收益
内部交易损失是资产 减值造成的，不做帐
报 表 逆 借：长期股权投资
（未实现利润×份额）
销 贷：存货
成本法转权益法（追溯调整）
增资
减资
个别
合并报表
无 无
借：长期股权投资 贷：盈余公积（以前年度）
利润分配—未分配利润 营业外收入（当年）
借：长期股权投资 贷：盈余公积（以前年度）
无
按剩余比例
无
贷：资本公积
收益 （处置长投时，才将“资本公积”转入“投资收益”）
未知 原因
借：长投 无
贷：资本公积
成本法
权益法
借：银行存款
处
长期股权投资减值准备
置
贷：长期股权投资 投资收益（倒挤）
借：银行存款/长期股权投资减值准备 资本公积—其他资本公积（可贷方）
贷：长期股权投资—成本 —损益调整（可借方） —其他权益变动（可借方）
权益法转成本法
增资
减资
非 同 一 控制 初始投资成本
下多次交易 =
企业合并
权益法下长投
（个别报表/ 的账面价 合并报表）
无
长期股权投资
超额亏损
实现盈余
借：投资收益
贷：长投—损益调整 先冲备查簿的亏损额
（上限：长投账面价） 借：预计负债
长期应收款 预计负债（连带责任
长期应收款 长投—损益调整
时）
贷：投资收益
其余，备查簿登记
宣告 现金 股利
借：应收股利 贷：长期股权投资―损益调整 ―成本（投资当年的分红）
借：应收股利 贷：投资收益
借：盈余公积（以前年度） 利润分配—未分配利润 投资收益（当年）
贷：长投
按剩余比例
借：应收股利 贷：投资收益
其他
借：长期股权投资－其他权益变动
借：长投
综合
贷：资本公积—其他资本公积
成本法
无
调整净利润：
后
无形资产少摊销
借：长投—损益调整
固定资产少折旧调减
（调整后净利润×份额）
续
存货—卖掉的
贷：投资收益
（卖多少，减多少）
计
个 借：长投—损益调整
量 被投
资方
盈利
未实现内部交易损益
别 （调整后利润—未实现） 报 ×份额 表 贷：投资收益
无
亏损
↓第一年没卖的调减 第二年卖掉调增
借：营业收入
购买支付代价 允价—账面价）
的公允价
贷：投资收益
②涉及其他综 ②合并成本 =
合收益的，购买 原份额在购买
方出售该股权 日的公允价值
时才可转入投 ＋新购买支付
资收益
代价的公允价
④涉及其他综
①现金、资产 初始入账成本 = 支付代价的公允价+相关税费 ②增发股份 初始入账成本 = 股票公允价 借：长期股权投资（股票公允价） 贷：股本（面值） 资本公积—股本溢价 ③投资者投入 初始入账成本 = 合同协议价 借：长期股权投资（合同协议价）
贷：实收资本 资本公积—资本溢价（倒挤）
合收益的，转入
“投资收益”
③购ห้องสมุดไป่ตู้日的商
誉=
借：管理费用 贷：银行存款
计入成本
借：资本公积—股本溢价
贷：银行存款
长期股权投资
权益法
调整 入账 价值
初始投资成本＞可辨 认净资产公允价份额
初始投资成本＜可辨 认净资产公允价份额
无 （合并报表中的商誉）
借：长期股权投资—成本 贷：营业外收入
利润分配—未分配利润 投资收益（当年）
按剩余比例 追溯
按剩余比例 追溯
Chapter 24 处置股权丧 失对子公司 的控制权
合并报表 当期处置 投资收益 =
①（处置股 权取得对价 ＋剩余股权 公允价）— 原子公司自 购买日持续 计算的净资 产×原持股 比例 ②—商誉 ③＋其他综 合收益×原 持股比例
合营、联营
重大影响以下公 允价不能计量
合并
一次
借：长期股权投资（购买 日购买方付出代价的公 允价） 贷：银行存款/固定资产/ 无形资产/库存商品/应 收账款/股本（账面价）
资本公积―股本溢价 营业外收入 投资收益
多次交易
个别报表
合并报表
①购买日长投 ①准备分录：
入账=原份额下 借：长投（原份
账面价值＋新 额在购买日公
长期股权投资
企业合并（成本法）
非企业合并（权益法/成本法）
同一控制
一次
借：长期股权投资（合并日被 合并方所有者权益账面价值×
份额） 资本公积
初 盈余公积
利润分配－未分配利润
始 贷：银行存款/固定资产/无形
资产/库存商品/应收账款/股
计 本（账面价）
资本公积―股本溢价
量 应交税费
―应交增值税（销项税） ―应交消费税 ―应交营业税