产品 贷 制造费用 实例课本
五、完工产品的计算及入库的业务核算
• • • • 1、计入产品成本生产费用 包括（直接材料、直接人工、制造费用） 2、不计入产品成本期间费用 包括（营业费用、管理费用、财务费用）
3、产品成本如何计算
本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用 -月末在产品成本
借方
库存商品
贷方
验收入库产品的成本
发出库存产品的 成本
结存的库存产品 成本
管理费用：损益类账户。 用来核算企 业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项费用。
借方 管理费用 贷方
企业为组织和管理生 产经营活动而发生的 各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
财务费用：损益类账户。 用来核算企 业为了筹集资金而发生的各项费用。
• 2 账户设置
• 累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵） 账户，用于核算企业累计提取的折旧费。 • 此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。
借方 累计折旧 贷方 每月计提而增加的 折旧数 现有固定资产的累计 折旧数
固定资产减少时冲销的累 计折旧
• 3 账务处理 • 根据固定资产折旧计算表计提折旧时 借 制造费用（车间使用的固定资产） • 管理费用（管理部门使用的固定资产） • 贷 累计折旧 •
二 支付职工薪酬的业务核算
1、主要设置账户有： • 库存现金 • 应付职工薪酬
库存现金：资产类账户。核算企业库
存现金的增加，减少和结余情况．
借方
库存现金
贷方 登记库存现金数额的 减少数
登记库存现金数额的 增加数 库存现金的结余数
应付职工薪酬：负债类账户。核算企业 根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按薪酬性质设置明细。
产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品 数量 注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月 发生的费用。 4、结转入库完工产品成本的账务处理 借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品
借方
财务费用
贷方
企业为筹集资金而发 生的各项费用
月末分配转入 “本年利润”账 户的费用
月末无余额
2、耗用材料的账务处理
• 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： • 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） • 制造费用（车间一般耗用） • 管理费用（管理部门耗用） • 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 • 实例见课本
⑶计提职工福利费时
借 生产成本（车间生产工人福利费） 制造费用（车间管理人员福利费） 管理费用（行政管理人员福利费） 销售费用（销售人员福利费） 贷 应付职工薪酬-职工福利费
按照职工工资总额的14%计提
三、计提折旧的业务及核算
• 1 什么是折旧费？
• 将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期 限分摊的费用。
四、制造费用的归集分摊的业务及核算
• 1 为何要归集、分配制造费用?
A产品承担多少？
间接费用
分配
B产品承担多少？
将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本 的“生产成本”账户。
分配金额的计算
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生 产工人工资）之和 某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生 产工人工资比例）*制造费用分配率
任务2 生产过程核算
引入：
材料 人工 机器折旧费 水电费及其他费 用
投入
进行生产
产出
产品
生产过程
一、材料耗用业务核算
1、主要设置的账户 • 制造费用 • 生产成本 • 库存商品 • 管理费用 • 财务费用
制造费用：成本类账户。核算生产 车间为组织和管理而发生的各项间 接费用
借方 制造费用 贷方
车间发生的各项间接 费用
借方 应付职工薪酬 贷方
实际支付的工资数额
已分配计入成本 的职工薪酬数额 反映企业应付未 付的职工薪酬
2、工资耗用的账务处理 ⑴根据工资单发放工资费用时
借 应付职工薪酬 贷 库存现金
⑵分配工薪费用时
借 • • • 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬-职工工资 实例见课本
月末分配转入 “生产成本”账 户的费用
月末无余额
生产成本：成本类账户。核算产品生 产过程中发生应计入产品成本的各项 直接费用，计算产品的生产成本．
借方 生产成本 贷方
１、生产产品直接耗 用的材料和人工费
２、月末转入的制造 费用
尚未完工的在产 品成本
月末转出的完工 入库产品的成本
库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增 减变动。按产品种类设置明细。